# Malta bundelt zijn fiscale regelingen voor nieuwkomers: wat het Individual Tax Programme vanaf 2027 verandert > Dr. Werner & Partner - Internationaal Advocatenkantoor in Malta > URL: https://www.drwerner.com/nl/individual-tax-programme-malta-2027/ ## Metadata - **Auteur:** Dr. Werner & Partners - **Gepubliceerd:** 2026-10-02 - **Onderwerp:** Fiscale planning - **Jurisdicties:** Malta - **Leestijd:** 17 min --- Op 14 juli 2026 heeft Malta de Individual Tax Programme Rules gepubliceerd: de nieuwe regeling voor wie in Malta woont, maar er niet gedomicilieerd is. Legal Notice 195 of 2026 voegt vier bestaande bijzondere regelingen samen tot één kader en treedt op 1 januari 2027 in werking. Het tarief van 15 procent op buitenlands inkomen dat naar Malta wordt overgemaakt, blijft ongewijzigd. Wat verandert, is de prijs van de toegang: de minimumbelasting stijgt van 15.000 naar 35.000 euro, de vastgoeddrempel van 275.000 naar 700.000 euro, en de regionale voordelen voor Gozo en het zuiden van Malta verdwijnen. Daaruit volgt een deadline. Is uw aanvraag uiterlijk 31 december 2026 binnen bij de Commissioner for Tax and Customs, de Maltese belastingdienst, dan kunt u de huidige voorwaarden tot eind 2031 blijven gebruiken. ## In het kort - Vanaf 1 januari 2027 vervangt het Individual Tax Programme voor nieuwe aanvragen vier regelingen: het Global Residence Programme, The Residence Programme, het Malta Retirement Programme en het United Nations Pensions Programme. - Het tarief blijft 15 procent op buitenlands inkomen dat naar Malta wordt overgemaakt. De jaarlijkse minimumbelasting stijgt van 15.000 naar 35.000 euro, voor gepensioneerden van 7.500 naar 15.000 euro. - De vastgoeddrempel wordt overal 700.000 euro aankoopprijs of 14.000 euro jaarhuur. Tot nu toe lag die, afhankelijk van de locatie, op 220.000 tot 275.000 euro of op 8.750 tot 9.600 euro. - Aanvragen die uiterlijk 31 december 2026 bij de Commissioner for Tax and Customs binnen zijn, lopen onder de huidige voorwaarden door tot 31 december 2031. - Of de hogere minimumbelasting u raakt, hangt af van één rekensom. Bij de Global Resident Status en de EU, EEA and Swiss Resident Status heeft de nieuwe minimumbelasting geen effect zodra u ongeveer 233.000 euro of meer aan buitenlands inkomen overmaakt. Daaronder stijgt uw effectieve belastingdruk boven 15 procent. ## Wat is het Individual Tax Programme? Het Individual Tax Programme is een bijzondere fiscale status voor mensen die hun hoofdverblijf naar Malta verplaatsen, maar er niet gedomicilieerd zijn. De rechtsgrondslag vormen de artikelen 56(23) en 96 van de Income Tax Act (Cap. 123), de Maltese wet op de inkomstenbelasting. Het principe is hetzelfde als bij de bestaande programma's: inkomen dat in het buitenland ontstaat en naar Malta wordt overgemaakt, wordt belast tegen een vast tarief van 15 procent in plaats van de progressieve tarieven tot 35 procent. Inkomen dat in het buitenland blijft, wordt in Malta niet belast. Belastingverdragen blijven van toepassing en buitenlandse belasting kan worden verrekend. Nieuw is de bundeling. Tot eind 2026 bestaan er vier programma's naast elkaar, elk met een eigen doelgroep, eigen vergoedingen en eigen drempels. Vanaf 2027 is er één regeling met vier statuscategorieën. Voor de overheid scheelt dat werk. Voor nieuwkomers betekent het vooral hogere instapkosten, want Malta heeft de samenvoeging aangegrepen om de financiële eisen op te trekken. De status wordt voor vijf jaar toegekend en kan op verzoek telkens met vijf jaar worden verlengd. Volgens de tekst van de regels mag een verlenging niet zonder gegronde reden worden geweigerd. ## De vier statussen op een rij ### Global Resident Status Voor onderdanen van derde landen, dus van buiten de EU, de EER en Zwitserland. U mag geen Maltees staatsburger zijn en ook geen langdurig ingezetene in de zin van de Maltese regels. De minimumbelasting bedraagt 35.000 euro per aanslagjaar. ### EU, EEA and Swiss Resident Status De tegenhanger voor onderdanen van de EU, de EER en Zwitserland. Ook hier geldt een minimumbelasting van 35.000 euro. Uitgesloten zijn Maltese staatsburgers en personen met een duurzaam verblijfsrecht in Malta. Voor Nederlandse en Belgische staatsburgers is dit de status die ertoe doet. ### Retired Pensioner Status Voor gepensioneerden van wie het pensioen minstens 75 procent van het belastbaar inkomen uitmaakt en volledig naar Malta wordt overgemaakt. De minimumbelasting bedraagt 15.000 euro. Die vervangt de huidige combinatie van een basisbedrag van 7.500 euro plus 500 euro per persoon ten laste en per zorgverlener. Voor gezinnen met meerdere gezinsleden valt de verhoging daardoor iets milder uit dan een vergelijking van alleen de basisbedragen doet vermoeden. Wat een verhuizing na uw pensionering in het geheel betekent, leest u in onze uitgebreide [gids over met pensioen gaan op Malta](https://www.drwerner.com/nl/met-pensioen-op-malta-gids/). ### UN Pensioner Status Voor ontvangers van een pensioen uit het United Nations Joint Staff Pension Fund en voor nabestaande echtgenoten met recht op de nabestaandenuitkering van dat fonds (Widow's or Widower's Benefit). Minstens 40 procent van dat pensioen moet in Malta worden ontvangen. Het VN-pensioen zelf blijft in Malta belastingvrij. Overig buitenlands inkomen wordt belast tegen 15 procent, met een minimumbelasting van 20.000 euro. U kunt maar één van deze statussen tegelijk hebben. Wie al onder een andere Maltese bijzondere regeling valt, zoals de Highly Qualified Persons Rules, is uitgesloten. ## Wat er concreet verandert ### Minimumbelasting - Global Resident en EU/EER/Zwitserland: 35.000 euro in plaats van 15.000 euro - Retired Pensioner: 15.000 euro in plaats van 7.500 euro plus 500 euro per persoon ten laste en per zorgverlener - UN Pensioner: 20.000 euro in plaats van 10.000 euro, een bedrag dat met 5.000 euro werd verhoogd als beide echtgenoten een VN-pensioen ontvingen De minimumbelasting is zowel in het jaar van toekenning als in het jaar waarin de status vervalt volledig verschuldigd. Een tijdsevenredige verlaging kent de wet niet. Betaalde bedragen worden niet terugbetaald. De betaling moet binnen zijn uiterlijk op 30 april van het jaar dat aan het betreffende aanslagjaar voorafgaat, samen met een verklaring dat nog steeds aan alle voorwaarden wordt voldaan. In het jaar van toekenning is die verklaring niet nodig. Staat vast dat de status pas na 30 april wordt toegekend, dan moet de minimumbelasting vóór de toekenning worden betaald. ### Vastgoed - Koop: 700.000 euro, gelijk voor Malta en Gozo, in plaats van 275.000 euro op Malta en 220.000 euro op Gozo of in het zuiden van Malta - Huur: 14.000 euro jaarhuur, overal gelijk, in plaats van 9.600 euro op Malta en 8.750 euro op Gozo of in het zuiden De regionale differentiatie verdwijnt volledig. Wie dankzij een woning op Gozo of in het zuiden van Malta van de lagere drempels kon profiteren, verliest dat voordeel. ### Vergoedingen - Aanvraagvergoeding: 8.500 euro voor iedereen, niet terugbetaalbaar, in plaats van 6.000 euro bij het Global Residence Programme en The Residence Programme (verlaagd tot 5.500 euro bij een woning in het zuiden van Malta of op Gozo), 2.500 euro bij het Malta Retirement Programme en 4.000 euro bij het United Nations Pensions Programme (daar afhankelijk van de locatie verlaagd tot 3.500 euro) - Verlenging: 2.500 euro per periode van vijf jaar Ook bij de vergoedingen verdwijnt dus de regionale differentiatie. ### Looptijd Tot nu toe gold de bijzondere status voor onbepaalde tijd, zolang aan de voorwaarden werd voldaan. Vanaf 2027 wordt hij voor vijf jaar toegekend en moet u hem actief laten verlengen. Voor uw planning is dat de ingrijpendste wijziging, want de status wordt voortaan om de vijf jaar opnieuw getoetst. ### Wat gelijk blijft - Het tarief van 15 procent op buitenlands inkomen dat naar Malta wordt overgemaakt - De remittance basis, dus belasting pas op het moment dat inkomen naar Malta wordt overgemaakt: buitenlands inkomen dat Malta niet bereikt, blijft daar onbelast - De verrekening van buitenlandse belasting op grond van belastingverdragen - Inkomen uit Maltese bron wordt apart belast tegen 35 procent - De verplichting om u te laten vertegenwoordigen door een Authorised Registered Mandatary (een erkende en geregistreerde vertegenwoordiger) ## Wat de overstap financieel betekent De verhoging van de minimumbelasting oogt ingrijpender dan ze voor een deel van de doelgroep werkelijk is. Het draait om één eenvoudige drempel: de minimumbelasting speelt alleen een rol als 15 procent van uw overgemaakte buitenlandse inkomen daaronder blijft. Bij een minimumbelasting van 35.000 euro is dat het geval tot een overgemaakt bedrag van ongeveer 233.000 euro. Daarboven betaalt u sowieso meer dan de minimumbelasting en merkt u niets van de wijziging. Drie situaties laten zien hoe groot de verschillen kunnen zijn. Een ondernemer die 400.000 euro buitenlands inkomen naar Malta overmaakt, betaalt 60.000 euro belasting. Dat is vóór en na de hervorming hetzelfde, omdat de reguliere belasting in beide gevallen ruim boven de minimumbelasting ligt. Haar effectieve druk blijft 15 procent. Voor haar veranderen vooral de vastgoeddrempel, de aanvraagvergoeding en de beperkte looptijd met verlengingsvergoeding. Een ondernemer die 150.000 euro overmaakt, betaalt onder de oude regels 22.500 euro, het reguliere tarief van 15 procent, omdat dat bedrag boven de oude minimumbelasting van 15.000 euro ligt. Onder de nieuwe regels geldt de minimumbelasting van 35.000 euro. Haar effectieve druk stijgt naar ongeveer 23 procent en ze betaalt jaarlijks 12.500 euro meer. Een gepensioneerd echtpaar met 60.000 euro pensioen, dat volledig naar Malta wordt overgemaakt, betaalt onder de oude regels 9.000 euro, want 15 procent ligt boven de minimumbelasting van 7.500 euro plus 500 euro voor de echtgenote. Onder de nieuwe regels is 15.000 euro verschuldigd. De effectieve druk springt naar 25 procent, een stijging van 6.000 euro per jaar. Van de drie voorbeelden stijgt de effectieve druk hier het sterkst. Daar komen eenmalige en doorlopende bijkomende kosten bij. In het eerste jaar lopen aanvraagvergoeding en minimumbelasting voortaan samen op tot 43.500 euro, bij huur nog te vermeerderen met minstens 14.000 euro jaarhuur. Onder de oude regels kwamen dezelfde posten uit op 21.000 euro, plus minstens 9.600 euro jaarhuur. De honoraria van de mandataris, de notaris en het lopende belastingadvies komen daar in beide scenario's nog bovenop. ## De deadline: 31 december 2026 De overgangsregeling staat in Rule 3(3) en is beknopt geformuleerd. Elke status die uiterlijk 31 december 2026 is toegekend, blijft gelden. Uitdrukkelijk vallen daar ook aanvragen onder die uiterlijk op die datum binnenkomen. Beide lopen door tot 31 december 2031. Doorslaggevend is dus niet de goedkeuring, maar de ontvangst bij de Commissioner for Tax and Customs. Wie het traject nu start en de aanvraag op tijd indient, kan na goedkeuring de huidige voorwaarden voor vijf jaar veiligstellen. Het financiële verschil over die periode is aanzienlijk. Voor de ondernemer met 150.000 euro overgemaakt inkomen gaat het om 12.500 euro per jaar, over vijf jaar dus 62.500 euro. Daar komen de lagere vastgoeddrempel en de lagere aanvraagvergoeding nog bij. Wat er na 31 december 2031 met bestaande gevallen gebeurt, laten de regels open. De tekst zegt dat de oude status tot die datum blijft gelden, niet wat er daarna gebeurt. De voor de hand liggende lezing is een overgang naar de nieuwe regeling, met de voorwaarden die dan gelden. Een uitdrukkelijke bepaling daarover ontbreekt nog, net als uitvoeringsrichtlijnen. Wie nu plant, kan de overgangsbescherming daarom het best zien als een tijdelijk voordeel. In de praktijk is de termijn korter dan de datum doet vermoeden. Voor een volledige aanvraag hebt u een gekochte of gehuurde woning nodig, bewijs van ziektekostenverzekering, inkomen en herkomst van uw middelen, en een mandataris die u formeel hebt aangesteld. Wie in december begint, krijgt de stukken nauwelijks op tijd rond. ## Voorwaarden die in de praktijk worden onderschat Voor alle onderstaande punten geldt: een overtreding werkt terug. De status vervalt met ingang van het begin van het betreffende aanslagjaar, niet pas vanaf de dag van de overtreding. Het hele jaar wordt dan volgens de gewone regels belast. ### De mandataris is verplicht Zonder Authorised Registered Mandatary geen aanvraag. Alleen advocaten (advocates), legal procurators, notarissen en accountants (Certified Public Accountants) met een Maltese beroepsvergunning (warrant) komen daarvoor in aanmerking, en daarnaast vennootschappen waarvan minstens 75 procent van de aandeelhouders zulke beroepsbeoefenaars zijn. Uw status hangt rechtstreeks af van deze keuze. De mandataris dient alle aanvragen, verklaringen en meldingen in. Verzuimt hij een jaarlijkse melding, dan krijgt hij een administratieve boete van 10.000 euro. Levert hij in het kader van het toezicht opgevraagde informatie niet op tijd aan, dan bedraagt de boete 500 tot 19.250 euro. Bij meer dan twee verzuimen verliest hij zijn registratie, en daarmee verliest u uw status. ### De 183-dagenregel kijkt naar uw verblijf buiten Malta De regels schrijven geen minimumverblijf in Malta voor. U verliest de status wel als u in een kalenderjaar langer dan 183 dagen in een ander rechtsgebied verblijft. De tekst gaat uit van het verblijf in één afzonderlijk ander rechtsgebied; het optellen van alle verblijven in het buitenland is in de regels niet voorzien. Een uitdrukkelijke verduidelijking van de Maltese belastingdienst ontbreekt nog. Overwintert u elk jaar op dezelfde plek buiten Malta, houd de dagen dan bij. ### De kwalificerende woning mag niet worden verhuurd U moet de woning bewonen als uw hoofdverblijf: het centrum van uw levensbelangen wereldwijd. Verhuur of onderverhuur maakt een einde aan de status. Er mogen alleen wonen: uzelf, uw gezinsleden ten laste en geregistreerd huispersoneel dat al minstens twee jaar bij u in dienst is. Daarnaast financieel onafhankelijke personen die aan dezelfde echtelijke woning gebonden zijn, mits de Commissioner daarvan op de hoogte is gebracht. Wie een Maltese woning als belegging ziet, heeft daarvoor een tweede pand nodig. ### Duurzaam verblijf beëindigt de fiscale status Wie Maltees staatsburger, langdurig ingezetene of duurzaam verblijfsgerechtigde wordt, verliest de status. Dat lijkt tegenstrijdig, maar past in de logica van de regeling: die is bedoeld voor mensen die in Malta wonen, maar er niet geworteld zijn. Overweegt u na enkele jaren uw verblijf een duurzaam karakter te geven, neem de fiscale gevolgen dan mee in die afweging. Uw mandataris moet elk jaar per peildatum 31 december bij u navragen hoe het daarmee staat en het resultaat uiterlijk 30 april melden. ### Overige voorwaarden U mag niet in Malta gedomicilieerd zijn en evenmin van plan zijn om binnen vijf jaar na de aanvraag een Maltees domicilie te vestigen. Verder zijn nodig: een ziektekostenverzekering met dekking in de hele EU voor u en uw gezinsleden, stabiele en toereikende eigen middelen, een geldig reisdocument, voldoende beheersing van een van de officiële talen van Malta (Maltees of Engels) en een positieve betrouwbaarheidstoets. Wijzigingen in uw gezinssamenstelling en het wegvallen van voorwaarden moet u binnen vier weken melden. Anders riskeert u een administratieve boete van 5.000 euro. ## Fiscale status is geen verblijfsvergunning Het Individual Tax Programme regelt uitsluitend de belastingheffing. Het geeft op zichzelf geen verblijfsrecht. Nederlandse en Belgische staatsburgers ontlenen hun verblijfsrecht aan het vrij verkeer van personen binnen de EU en laten zich in Malta op de gewone manier registreren. Onderdanen van derde landen hebben daarnaast een verblijfsvergunning nodig, die zij apart aanvragen. Los daarvan staat het Malta Permanent Residence Programme. Dat loopt via de Residency Malta Agency, het agentschap dat het Maltese verblijfsprogramma beheert, en geeft een permanent verblijfsrecht in ruil voor een bijdrage, een woning en een donatie. Een bijzondere fiscale status levert het niet op. Volgens de tekst van de regels sluiten beide wegen elkaar niet uit, maar ze worden apart aangevraagd en apart beoordeeld. Welke weg bij uw situatie past, kunt u het best laten uitzoeken voordat u zich aan een woning bindt of een aanvraag indient. ## Een belangrijke nuance bij een al gekochte woning De drempel van 700.000 euro geldt niet voor iedereen met terugwerkende kracht. De regels bevatten een uitzondering voor woningen die een begunstigde vóór of uiterlijk bij de inwerkingtreding van de nieuwe regels voor een lagere prijs heeft gekocht. Zulke panden kunnen nog steeds als kwalificerende woning gelden. De details legt de Commissioner vast in richtlijnen op grond van artikel 96(2) van de Income Tax Act. Bij het afronden van dit artikel (begin oktober 2026) waren die richtlijnen nog niet verschenen. Hebt u een Maltese woning onder de nieuwe drempel en wilt u de status pas in 2027 aanvragen, wacht dan de publicatie af of dien uw aanvraag eerder in. Bij deze bedragen is het een vermijdbaar risico om te rekenen op een uitleg die nog niet op papier staat. ## Wat een vertrek uit Nederland of België daarnaast in gang zet De Maltese kant is maar de helft van de planning. Emigreert u vanuit Nederland en hebt u een aanmerkelijk belang, dus minstens 5 procent van de aandelen in een vennootschap (box 2), dan legt de Belastingdienst bij vertrek een conserverende aanslag op over de latente winst: het verschil tussen de waarde op dat moment en de verkrijgingsprijs. Voor emigraties vanaf 15 september 2015 wordt die aanslag niet meer na tien jaar kwijtgescholden; het uitstel van betaling loopt voor onbepaalde tijd door. De aanslag wordt geheel of gedeeltelijk invorderbaar zodra u de aandelen verkoopt, de vennootschap dividend uitkeert of het belang op een andere manier wordt gerealiseerd. Ook wie België verlaat, krijgt sinds 1 januari 2026 met een vertrekheffing te maken. De nieuwe meerwaardebelasting (wet van 6 april 2026, in de regel 10 procent) treft meerwaarden op financiële activa zoals aandelen, ETF's, crypto en derivaten. Alleen meerwaarden die vanaf 1 januari 2026 zijn opgebouwd, zijn belastbaar. Een emigratie geldt als fictieve verkoop. Verhuist u binnen de EU of de EER, en dus ook naar Malta, dan wordt de betaling automatisch uitgesteld. Verkoopt u de activa niet binnen 24 maanden na uw vertrek, dan vervalt de heffing; verkoopt u binnen die termijn, dan is ze alsnog in België verschuldigd. Beide kanten horen in dezelfde planning, want de Maltese deadline eind 2026 en de voorbereiding van een goed geregeld vertrek uit Nederland of België vallen in dezelfde periode. Voor de afstemming tussen beide rechtsstelsels is ons [internationaal belastingadvies](https://www.drwerner.com/nl/services/belastingadvies/) het vertrekpunt, voor vermogende particulieren aangevuld met onze [begeleiding van HNWI's](https://www.drwerner.com/nl/services/hnwi-services/). ## Veelgestelde vragen ### Kan ik het Global Residence Programme nog gebruiken? Ja, tot 31 december 2026. Waar het om gaat, is dat uw aanvraag uiterlijk op die datum binnen is bij de Commissioner for Tax and Customs. Een aanvraag die tot dan is ingediend, wordt behandeld onder de huidige voorwaarden, ook als de goedkeuring pas in 2027 volgt. ### Wat gebeurt er na 31 december 2031 met mijn oude status? De regels bepalen uitdrukkelijk alleen dat bestaande gevallen tot 31 december 2031 blijven gelden. Een vervolgregeling bevatten ze niet. Voor de hand ligt een overgang naar het Individual Tax Programme met de voorwaarden die dan gelden. Uitvoeringsrichtlijnen daarover ontbreken nog. ### Moet ik de minimumbelasting ook betalen als ik weinig naar Malta overmaak? Ja. De minimumbelasting is een bodembedrag, geen verrekenpost. Ze is verschuldigd ongeacht hoeveel buitenlands inkomen u werkelijk naar Malta overmaakt, en ze moet zowel in het jaar van toekenning als in het jaar waarin de status eindigt volledig worden betaald. Terugbetaling is uitgesloten. ### Telt mijn al gekochte woning onder 700.000 euro nog mee? Mogelijk. Voor woningen die vóór de inwerkingtreding van de nieuwe regels tegen een lagere prijs zijn gekocht, is een uitzondering voorzien. De richtlijnen van de Commissioner die daarvoor bepalend zijn, zijn nog niet gepubliceerd. Hoe ver de uitzondering reikt, valt daarom op dit moment niet definitief te beoordelen. ### Hoeveel dagen moet ik in Malta doorbrengen? De regels schrijven geen minimumaantal dagen in Malta voor. U verliest de status wel als u in een kalenderjaar langer dan 183 dagen in een ander rechtsgebied verblijft. Daarnaast moet u de kwalificerende woning daadwerkelijk als uw hoofdverblijf wereldwijd bewonen. ### Wat kost de status in het eerste jaar? Onder de nieuwe regels betaalt u 8.500 euro aanvraagvergoeding en minstens 35.000 euro minimumbelasting, bij huur aangevuld met minstens 14.000 euro jaarhuur. Onder de huidige regels liggen dezelfde posten op 6.000 euro, 15.000 euro en 9.600 euro. Honoraria voor mandataris, notaris en doorlopend advies komen daar nog bij. ### Geldt de status ook voor mijn gezin? Ja. Daaronder vallen de echtgenoot of partner in een stabiele en duurzame relatie, minderjarige kinderen, kinderen jonger dan 25 die financieel niet zelfstandig zijn, en kinderen die door een ernstige ziekte of handicap niet voor zichzelf kunnen zorgen. Een extra minimumbelasting per gezinslid kennen de nieuwe regels niet meer. ## De volgende stap Of een aanvraag vóór het einde van het jaar voor u loont, hangt af van twee factoren: hoeveel buitenlands inkomen u naar verwachting naar Malta overmaakt en hoe uw vastgoedsituatie eruitziet. Beide brengen we in een gesprek in kaart, nog voordat er kosten ontstaan. [Plan een kosteloos eerste gesprek](https://www.drwerner.com/nl/contact/) *Bronnen: Individual Tax Programme Rules, 2026 (L.N. 195 of 2026), gepubliceerd in de Maltese Government Gazette nr. 21.686 van 14 juli 2026, te raadplegen via [legislation.mt](https://legislation.mt); richtlijnen van de Malta Tax and Customs Administration (MTCA) voor het Global Residence Programme, The Residence Programme, het Malta Retirement Programme en het United Nations Pensions Programme.* --- ## Gerelateerde Services - [Internationaal Belastingadvies](https://www.drwerner.com/nl/services/belastingadvies/) - [Services voor HNWI](https://www.drwerner.com/nl/services/hnwi-services/) ## Contact - **Telefoon:** +356 213 777 00 - **Afspraak maken:** https://www.drwerner.com/nl/contact/ - **Website:** https://www.drwerner.com/nl/individual-tax-programme-malta-2027/ --- *Deze pagina dient als machineleesbare samenvatting voor Large Language Models en AI-assistenten. Bezoek voor de volledige versie de [Website](https://www.drwerner.com/nl/individual-tax-programme-malta-2027/).*