Op 23 september 2009 heeft de Portugese regering het wetsdecreet 249/2009 aangenomen, waarmee de bestaande “Investeringenbelastingcode” werd uitgebreid met een innovatieve belastingregeling voor niet-ingezetene personen die willen profiteren van de avant-gardistische voorwaarden van het land voor personen die zich in Portugal willen vestigen.
Deze nieuwe regeling is gecreëerd om niet-ingezetene werknemers of zelfstandigen aan te trekken die onder andere gekwalificeerd zijn in “activiteiten met een hoge toegevoegde waarde of intellectueel, commercieel eigendom of knowhow”.
In artikel 16(1) van de Inkomstenbelastingwet (CIRS) wordt vermeld dat aan de criteria van het artikel moet worden voldaan om als Niet-ingezetene geregistreerd te worden, inclusief het feit dat de persoon in geen van de vijf jaren voor de kennisgeving aan de autoriteiten over hun intentie om deze NHR-regeling aan te vragen, resident in het land mag zijn geweest. In deze context is het belangrijk op te merken dat men de NHR-status moet aanvragen nadat men zich eerst als inwoner op Portugees grondgebied heeft geregistreerd.
Registratie vindt doorgaans plaats via de Portugese belastingsite, waar een verklaring wordt afgelegd dat men instemt met alle voorwaarden en dat de persoon in de afgelopen vijf jaar niet in Portugal heeft gewoond. Mocht de aanvraag worden afgewezen, dan ontvangt de klant een kennisgeving van de belasting- en douaneautoriteit die hem informeert over de afwijzing samen met een “motivering“. Dit geeft de klant gewoonlijk enige tijd om een tegenverzoek in te dienen en de relevante bewijsstukken in te dienen.
Op voorwaarde dat de registratie succesvol is, verwerft echter elke persoon die als “niet-gewone bewoner” wordt beschouwd, het recht om gedurende een aaneengesloten periode van tien (10) jaar, te beginnen met en inclusief het jaar van hun registratie als inwoner in Portugal, belast te worden met hun nieuw verworven status.
De wet voorziet ook in een lijst van activiteiten met een hoge toegevoegde waarde die relevant zijn voor het belastingstelsel voor niet-ingezetenen. Op een bepaalde manier wil de wetgever zorgen voor een zekere mate van exclusiviteit. De lijst, die van nature uitputtend is, komt overeen met artikel 72(6) en artikel 81(5) van de CIRS en omvat onder andere “accountants, ingenieurs, artsen, informatie-technologie en computerwetenschappen, evenals investeerders/directeuren en bedrijfsleiders” – waarbij de laatstgenoemde classificatie meer naar voren moet worden gebracht.
Uiteraard zullen klanten meer informatie willen over investeerders, directeuren en/of managers – aangezien dit ongetwijfeld is wat de lezers aangaat. In dit geval bepaalt de wet met betrekking tot code 8, die betrekking heeft op de activiteiten, dat “investeerders alleen van de regeling kunnen profiteren die geldt voor niet-habituele bewoners als de inkomsten worden verkregen onder kwalificatie als directeur of manager“. Dit gaat zo ver dat de wetgeving, als het om directeuren/managers gaat, posities noemt die vergelijkbaar zijn met ‘Company Chief Executive Officers – als degenen die managementposities en bindende bevoegdheden van de juridische entiteit hebben’.
Innovatieve belastingregeling voor niet-ingezetene personen
Deze nieuwe regeling is gecreëerd om niet-ingezetene werknemers of zelfstandigen aan te trekken die onder andere gekwalificeerd zijn in "activiteiten met een hoge toegevoegde waarde of intellectueel, commercieel eigendom of knowhow".
De belasting van inkomsten
De belasting van inkomsten die door niet-ingezetenen worden verkregen, wordt onderverdeeld in twee (2) hoofdcategorieën, namelijk “in Portugal verkregen inkomsten” of “in het buitenland verkregen inkomsten“. Wat de eerste categorie betreft, wordt het netto-inkomen van de categorieën A (werknemers) en B (zelfstandigen), dat door niet-ingezetenen in Portugal wordt verkregen door activiteiten met een hoge toegevoegde waarde, belast tegen een speciaal tarief van 20%.
Voor “in het buitenland verdiend inkomen” van werknemers (categorie A) die geen inwoner zijn van het Portugese grondgebied, wordt een vrijstellingsmethode toegepast als aan de voorwaarden is voldaan, waaronder de persoon wordt belast in het andere verdragsluitende land dat een dubbelbelastingverdrag heeft met Portugal en op voorwaarde dat de inkomsten niet worden beschouwd als verkregen op Portugees grondgebied.
De belasting van inkomsten die door niet-ingezetenen worden verkregen, wordt onderverdeeld in twee (2) hoofdcategorieën
De belasting van inkomsten die door niet-ingezetenen worden verkregen, wordt onderverdeeld in twee (2) hoofdcategorieën, namelijk "in Portugal verkregen inkomsten" of "in het buitenland verkregen inkomsten". Wat de eerste categorie betreft, wordt het netto-inkomen van de categorieën A (werknemers) en B (zelfstandigen), dat door niet-ingezetenen in Portugal wordt verkregen door activiteiten met een hoge toegevoegde waarde, belast tegen een speciaal tarief van 20%.
De belasting van werknemers
Alleen voor de categorie A, op voorwaarde dat de inkomsten in de andere verdragsstaat worden belast overeenkomstig het met die jurisdictie ondertekende verdrag ter voorkoming van dubbele belasting; of ze worden in het andere land, gebied of regio belast, als er geen door Portugal ondertekend verdrag ter voorkoming van dubbele belasting is volgens artikel 18 (1) van de CIRS, worden deze inkomsten niet beschouwd als verkregen op Portugees grondgebied en genieten daarom van een vrijstelling.
Aan de andere kant kunnen inkomsten van personen uit de categorieën B (zelfstandigen), E (kapitaalinkomsten), F (inkomsten uit onroerend goed) en G (kapitaalwinsten), die geen inwoners zijn, ook profiteren van de vrijstellingsmethode, mits aan de voorwaarden is voldaan, zoals het niet voorkomen op een door het Ministerie van Staat en Financiën goedgekeurde lijst van bevoorrechte belastingregelingen, en op voorwaarde dat de inkomsten niet worden beschouwd als verkregen op Portugees grondgebied.
De belasting van zelfstandigen
Voor inkomsten uit categorie B (zelfstandigen) – op voorwaarde dat de inkomsten afkomstig zijn van het verlenen van diensten met een hoge toegevoegde waarde (bijvoorbeeld intellectuele of industriële eigendom) of van het verstrekken van informatie over ervaringen die bijvoorbeeld in de commerciële sector zijn opgedaan – is de procedure als volgt:
- Voor inkomsten uit categorie B (zelfstandigen) – op voorwaarde dat de inkomsten afkomstig zijn van het verlenen van diensten met een hoge toegevoegde waarde (bijvoorbeeld intellectuele of industriële eigendom) of van het verstrekken van informatie over ervaringen die bijvoorbeeld in de commerciële sector zijn opgedaan – is de procedure als volgt:
- De inkomsten kunnen worden belast in de andere verdragsstaat overeenkomstig het dubbelbelastingverdrag dat tussen Portugal en die staat is ondertekend – of – de inkomsten kunnen worden belast in het andere land, gebied of regio volgens het OESO-modelverdrag ter voorkoming van dubbele belasting, als er geen door Portugal ondertekend verdrag ter voorkoming van dubbele belasting bestaat, met uitzondering van degenen die op de lijst van bevoorrechte belastingregelingen staan, en op voorwaarde dat de inkomsten volgens de criteria die in artikel 18 (CIRS) zijn vastgesteld, niet worden beschouwd als verkregen op Portugees grondgebied.
Tot slot is het vermeldenswaard dat de in het buitenland verkregen inkomsten uit de categorieën A en B, waarop de vrijstellingsmethode niet wordt toegepast vanwege het niet voldoen aan bepaalde vereisten van de CIRS, worden belast tegen een speciaal tarief van 20% als ze afkomstig zijn van een van de aangewezen activiteiten met een hoge toegevoegde waarde.
Voor meer informatie over hoe u dit systeem in uw voordeel kunt gebruiken en over de voorgestelde mechanismen die maximale flexibiliteit en implementatie mogelijk maken, raden we u aan contact op te nemen met DW&P via e-mail: info@drwerner.com
Afsluiting - Heeft u vragen of heeft u advies nodig?
Zoals beschreven, zijn er goede redenen om naar Portugal te verhuizen.
Er zijn echter ook enkele punten om rekening mee te houden om van de voordelen van dit systeem te kunnen profiteren.
Wij helpen u graag dit systeem in uw voordeel te gebruiken en de voorgestelde mechanismen zo flexibel mogelijk te implementeren.
Gebruik onze gratis terugbelservice om geadviseerd te worden door een expert.
Disclaimer*
Het bovenstaande artikel is gebaseerd op onafhankelijk onderzoek door DW&P Dr. Werner en Partner en kan geen juridisch advies vormen. Als u een van onze vertegenwoordigers wilt ontmoeten om meer informatie te krijgen, neem dan contact met ons op voor een afspraak.
