Vennootschapsbelasting in Dubai sinds 1 juni 2023 – alles wat u moet weten

Sinds 1 juni 2023 is in Dubai de Corporate Tax Law (wet op de vennootschapsbelasting) van kracht. Hiermee is een nieuw belastingregime voor bedrijven en zakelijke activiteiten geïntroduceerd met een tarief van 9%.

Wie er precies belast wordt, hoe dit werkt en welke uitzonderingen er zijn, leest u in dit artikel.

Op 9 december 2022 publiceerde het Ministerie van Financiën van de VAE (Verenigde Arabische Emiraten) de wetgeving omtrent de belastingheffing voor bedrijven. Deze wet markeert de start van een nieuw tijdperk voor de vennootschapsbelasting in de VAE en geldt voor boekjaren die zijn begonnen op of na 1 juni 2023. Er was een overgangsperiode van 12 maanden voor bedrijven met een boekjaar dat gelijkloopt met het kalenderjaar, zodat zij zich konden voorbereiden. Regels ter voorkoming van belastingontwijking en overgangsbepalingen waren echter al direct van kracht vanaf de publicatie in de staatscourant.

Kort samengevat de belangrijkste punten:

• De wet op de vennootschapsbelasting is op 1 juni 2023 in werking getreden.
• Het belastingtarief bedraagt 9%.
• De regeling geldt voor alle bedrijven in de VAE (met uitzondering van bedrijven die natuurlijke hulpbronnen winnen).
• Er zijn uitzonderingen voor bepaalde sectoren, en entiteiten in Free Zones kunnen onder strikte voorwaarden belastingvrij blijven.

De kernpunten van het belastingstelsel in Dubai

Wie wordt aangemerkt als belastingplichtige?

De wet maakt onderscheid tussen ingezetenen ('residents') en niet-ingezetenen ('non-residents'). Beide kunnen belastingplichtig zijn.

De volgende personen/entiteiten worden als ingezetene en belastingplichtig beschouwd:

• Een juridische entiteit die is opgericht of erkend in de VAE (inclusief de Free Zones).
• Een juridische entiteit die buiten de VAE is opgericht, MAAR effectief vanuit de VAE wordt bestuurd en gecontroleerd.
• Een natuurlijk persoon die zakelijke activiteiten ontplooit in de VAE.

Dit betekent dat ook buitenlandse bedrijven en personen vennootschapsbelasting moeten betalen als zij permanent of regelmatig zakendoen in de VAE. De belastingdienst heeft aangegeven dat in principe elke activiteit van een juridische entiteit als 'zakelijke activiteit' wordt gezien en dus onder de vennootschapsbelasting valt.

De volgende personen/entiteiten worden als niet-ingezetene maar wel belastingplichtig beschouwd:

• Een niet-ingezetene is belastingplichtig (Corporate Tax of CT) als deze een vaste inrichting (Permanent Establishment - PE) in de VAE heeft, inkomsten uit de VAE genereert of een andere relevante band met de VAE heeft.

Concreet: buitenlandse bedrijven met een vast kantoor of een operationele vestiging in de VAE vallen net zo goed onder de vennootschapsbelasting als lokale bedrijven.

Inkomsten uit loondienst en privévermogen

Salaris en andere inkomsten uit loondienst, evenals inkomsten uit privé-vastgoed en andere privé-investeringen, vallen niet onder de vennootschapsbelasting, zolang deze activiteiten als privépersoon worden verricht en er geen commerciële licentie voor vereist is.

Er wordt dus nog steeds geen inkomstenbelasting geheven op het salaris van werknemers, noch op inkomsten uit vastgoed of kapitaal dat in privésfeer wordt gehouden.

Belastingtarieven in Dubai

Sinds juni 2023 betalen bedrijven in de Verenigde Arabische Emiraten een belasting van 9%.

UITZONDERING: Belastbare winsten die een drempelbedrag van AED 375.000 (ca. € 95.000) niet overschrijden, blijven onbelast.

Dit drempelbedrag is vastgesteld om kleine bedrijven en startups te ontzien.

Multinationale ondernemingen

Hoewel het Ministerie van Financiën eerder aangaf dat voor grote internationale ondernemingen mogelijk een hoger tarief zou gelden in het kader van 'Pillar Two', bevat de huidige wetgeving hier nog geen specifieke details over. In de documentatie wordt wel benadrukt dat de VAE voornemens zijn deze regels op termijn te implementeren en dat verdere ontwikkelingen worden verwacht.

Vrijstellingen

Bepaalde entiteiten zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting in de VAE, mits zij aan specifieke voorwaarden voldoen.

Dit geldt onder meer voor entiteiten die betrokken zijn bij de winning van natuurlijke hulpbronnen in de VAE, overheidsinstanties, door de overheid gecontroleerde entiteiten, goede doelen, pensioenfondsen, socialezekerheidsfondsen en bepaalde investeringsfondsen.

Ook bedrijven die in de VAE zijn opgericht en volledig in eigendom en beheer zijn van een dergelijke vrijgestelde entiteit, kunnen onder de vrijstelling vallen. Dit geldt als zij activiteiten uitvoeren voor de vrijgestelde entiteit, activa beheren of fondsen beleggen ten behoeve van deze entiteit. Voor sommige vrijstellingen, waaronder die voor kwalificerende investeringsfondsen, moet formeel een verzoek worden ingediend bij de Federal Tax Authority (FTA).

Grondslag voor de belastingheffing

Bedrijven in de VAE zijn belastingplichtig over hun wereldwijde inkomen. Dividendinkomsten en vermogenswinsten zijn echter vrijgesteld, mits aan de voorwaarden van de deelnemingsvrijstelling wordt voldaan.

De wet voorziet ook in een vrijstelling voor winsten uit buitenlandse vaste inrichtingen, als deze winsten in het buitenland al belast zijn tegen een tarief van ten minste 9%.

Er kan een verrekening (tax credit) worden aangevraagd voor in het buitenland betaalde belasting op inkomsten die niet zijn vrijgesteld in de VAE.

Natuurlijke personen die in de VAE wonen en onder de vennootschapsbelasting vallen, worden alleen belast op het inkomen dat zij uit zakelijke activiteiten in de VAE genereren.

Niet-ingezetenen betalen vennootschapsbelasting over al het belastbare inkomen dat toe te rekenen is aan hun vaste inrichting in de VAE, of dat wordt aangemerkt als inkomen met een bron in de VAE ('UAE-sourced income').

Vaste inrichting (Permanent Establishment)

Niet-ingezetenen worden geacht een vaste inrichting (PE) in de VAE te hebben als zij daar een vaste bedrijfslocatie hebben of via een vaste vertegenwoordiger werken. De wetgeving geeft aan dat ook andere vormen van economische aanwezigheid in de VAE een vaste inrichting kunnen vormen; de details hiervan worden bij ministerieel besluit vastgesteld.

Inkomen met een bron in de VAE (UAE-sourced income)

De wet definieert verschillende inkomstenstromen als 'UAE-sourced'. In het algemeen geldt dit voor elk inkomen dat wordt gegenereerd door een in de VAE gevestigd bedrijf. Ook inkomsten uit activiteiten die in de VAE worden uitgevoerd, uit activa die zich in de VAE bevinden, of uit rechten die voor economische doeleinden in de VAE worden gebruikt, vallen hieronder.

Free Zones en de 'Qualifying Free Zone Person'

De wet introduceert het concept van de 'Qualifying Free Zone Person' (QFZP). Dit is in grote lijnen een bedrijf of filiaal geregistreerd in een Free Zone dat:

• Voldoende 'substance' (aanwezigheid) heeft in de VAE.
• Kwalificerend inkomen genereert (vastgesteld bij ministerieel besluit).
• Voldoet aan de vereisten voor verrekenprijzen (transfer pricing).
• Voldoet aan overige voorwaarden die bij ministerieel besluit worden vastgesteld.

Een QFZP valt wel onder de vennootschapsbelasting, maar kan profiteren van een 0% tarief op het kwalificerende inkomen. Een QFZP kan er ook voor kiezen om dit preferentiële regime niet toe te passen en gewoon het normale tarief te betalen.

Simpel gezegd: de vennootschapsbelasting geldt in principe ook voor bedrijven in de Free Zones, en zij moeten aangifte doen. Zolang een bedrijf geen zaken doet met het 'mainland' van de VAE en aan de overige eisen voldoet, kunnen de fiscale voordelen van de Free Zone behouden blijven. De exacte invulling hiervan is complex en hangt af van specifieke ministeriële besluiten. Bedrijven in de vele Free Zones van de VAE genieten van oudsher belastingvrijstelling en het recht op 100% buitenlands eigendom.

Het belastbaar inkomen bepalen

Het belastbaar inkomen wordt berekend op basis van de commerciële winst uit de jaarrekening. Hierop worden echter diverse correcties toegepast, waaronder:

• Ongerealiseerde winsten of verliezen op kapitaalitems.
• Inkomsten en gerelateerde kosten van een vrijgestelde persoon in verband met diens vrijgestelde activiteit.
• Dividendinkomsten en winstuitkeringen van een ingezetene.
• Dividendinkomsten en vermogenswinsten die onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
• Inkomen uit een buitenlandse vaste inrichting dat al belast is tegen minimaal 9%.
• Inkomen van niet-ingezetenen uit de exploitatie van lucht- of zeevaart in internationaal verkeer.
• Winsten of verliezen uit herstructureringen of overdrachten binnen een groep (onder voorwaarden).
• Netto rentekosten zijn aftrekbaar tot maximaal 30% van de EBITDA (winst voor rente, belasting en afschrijvingen).
• Representatiekosten zijn slechts voor 50% aftrekbaar.

Wat betreft de renteaftrekbeperking: het niet-aftrekbare deel mag worden doorgeschoven naar de volgende 10 jaar. Voor schulden aan verbonden partijen kunnen extra beperkingen gelden.

De wet bevat ook een lijst van niet-aftrekbare kosten, zoals donaties aan niet-erkende doelen, boetes, terugvorderbare BTW en dividenden of winstuitkeringen aan eigenaren.

In gewone mensentaal

U berekent de belasting over uw boekhoudkundige winst, maar met aanpassingen. Winsten die u nog niet echt heeft gerealiseerd, tellen niet mee. Dividenden die u ontvangt en winsten uit de verkoop van deelnemingen zijn vaak vrijgesteld, net als winst uit buitenlandse filialen waarover u al belasting heeft betaald. Kosten zoals boetes of privé-uitkeringen mag u niet aftrekken. De rente die u mag aftrekken is gemaximeerd.

Bedrijven in specifieke Free Zones die aan de voorwaarden voldoen (zoals voldoende aanwezigheid en de juiste inkomstenbronnen), kunnen profiteren van een 0% tarief.

Verliesverrekening

Bedrijven kunnen onder voorwaarden hun fiscale verliezen onbeperkt in de tijd meenemen om tot 75% van hun toekomstige belastbare winst mee te verrekenen. Verliezen die zijn geleden vóór de invoering van de vennootschapsbelasting kunnen niet worden gebruikt.

Fiscale eenheid (Tax Group)

Een moedermaatschappij kan bij de FTA een verzoek indienen om samen met haar dochterondernemingen in de VAE een fiscale eenheid te vormen. Hiervoor is onder meer vereist dat de moedermaatschappij minstens 95% van de aandelen bezit. Binnen zo'n groep kunnen verliezen en activa makkelijker worden uitgewisseld.

Bronbelasting (Withholding Tax)

Op dit moment geldt er een bronbelasting van 0% op betalingen van VAE-bedrijven aan buitenlandse partijen. Dit kan in de toekomst wijzigen bij regeringsbesluit.

Administratie en compliance

Bedrijven in de VAE die onder de vennootschapsbelasting vallen, moeten zich registreren bij de Federal Tax Authority (FTA) en een belastingnummer aanvragen.

Er moet jaarlijks een aangifte vennootschapsbelasting worden ingediend. Eventuele verschuldigde belasting moet binnen negen maanden na afloop van het boekjaar worden betaald. Voor fiscale eenheden hoeft alleen de moedermaatschappij aangifte te doen.

Bedrijven kunnen verplicht worden hun jaarrekening te laten controleren door een accountant en deze aan de FTA te overleggen.

Verrekenprijzen (Transfer Pricing)

Bedrijven in de VAE moeten zakelijk handelen ('at arm's length') bij transacties met verbonden partijen. De definitie van verbonden partijen is in de VAE vrij breed; zelfs familiebanden tot in de vierde graad kunnen hieronder vallen. Bedrijven moeten documentatie over hun verrekenprijzen (Master File en Local File) bijhouden en deze op verzoek binnen 30 dagen aan de FTA kunnen tonen.

Misbruikbestrijding

De wet bevat algemene regels tegen belastingontwijking (GAAR). Transacties of constructies die puur zijn opgezet om belastingvoordeel te behalen, kunnen door de fiscus worden genegeerd.

Conclusie

De invoering van vennootschapsbelasting in de VAE heeft grote gevolgen voor iedereen die daar zakendoet. Het is essentieel om uw huidige structuur tegen het licht te houden. Geldt de belasting voor u? Wat doet dit met uw cashflow? Komt u in aanmerking voor de Free Zone-vrijstelling? En is uw administratie klaar voor de compliance-eisen? Omdat de details via ministeriële besluiten verder worden ingevuld, is het zaak de ontwikkelingen nauwgezet te volgen.