Locatie Cyprus: EU-eiland met IP-box en non-dom regime

Het Cypriotische belastingsysteem rust op drie pijlers die in hun combinatie het locatievoordeel vormen: het vennootschapsbelastingtarief, het IP-box regime en de non-dom status.

De vennootschapsbelasting ligt sinds 1 januari 2026 op 15%. Cyprus heeft het tarief verhoogd van voorheen 12,5% om rekening te houden met de EU-brede implementatie van de OECD Pillar Two richtlijn. Hoewel de Pillar Two-drempel op een geconsolideerde jaaromzet van 750 miljoen euro ligt en de meeste Nederlandse ondernemers daaronder vallen, heeft Cyprus gekozen voor een preventieve aanpassing. Dit betekent: het standaardtarief is solide, maar geen uniek verkoopargument meer binnen de EU.

Het IP-box regime is de werkelijke fiscale kracht van Cyprus. Kwalificerende inkomsten uit intellectueel eigendom worden voor 80% vrijgesteld van belasting, wat bij een vennootschapsbelastingtarief van 15% resulteert in een effectieve belastingdruk van ca. 2,5%. Kwalificerend zijn met name patenten, auteursrechtelijk beschermde software, merkrechten en bepaalde andere immateriële activa. Cruciaal is de nexus-benadering: het voordeel is alleen van toepassing voor zover de onderliggende onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten daadwerkelijk op Cyprus plaatsvinden of door de belastingplichtige zelf worden uitgevoerd.

De non-dom status stelt fiscaal ingezetenen vrij van belasting op buitenlandse dividenden, rente en royalty's - voor maximaal 17 jaar na het verkrijgen van de fiscale woonplaats. Geen minimumbelastingbedrag, geen forfaitaire belasting. In combinatie met een Cypriotische holding die dividenden uit internationale deelnemingen ontvangt, kan zo een efficiënte structuur worden opgebouwd.

De persoonlijke inkomstenbelasting volgt een progressief tarief tot 35%. Voor inkomens tot 19.500 euro is geen belasting verschuldigd. Voor werknemers die voor het eerst naar Cyprus verhuizen, is er een vrijstelling van 50% op inkomens boven 55.000 euro - een stimulans voor gekwalificeerde professionals.

Cyprus biedt een aangename mediterrane levensstandaard, en voor Nederlandse ondernemers is het dagelijks leven over het algemeen goed te organiseren. De officiële talen zijn Grieks en Turks, maar Engels is alomtegenwoordig in het zakenleven en het dagelijks leven. De meeste contacten met autoriteiten, bankgesprekken en contractonderhandelingen verlopen in het Engels. Een Engelstalige adviesinfrastructuur en een internationale expat-gemeenschap zijn aanwezig, maar aanzienlijk kleiner dan op Malta.

De vastgoedmarkt is de afgelopen jaren veranderd. Limassol, de favoriete stad voor internationale ondernemers, heeft een vastgoedboom doorgemaakt. Huurprijzen voor hoogwaardige appartementen liggen tussen de 1.500 en 3.000 euro per maand, koopprijzen zijn met name in de buurt van de kust aanzienlijk gestegen. Paphos en Larnaca bieden goedkopere alternatieven met iets minder internationale infrastructuur.

De bankensector verdient een eerlijke beoordeling. Na de financiële crisis van 2013, waarbij deposito's boven de 100.000 euro bij de Laiki Bank en de Bank of Cyprus deels werden geconfisqueerd, is de sector gestabiliseerd. De overgebleven banken zijn EU-gereguleerd en staan onder toezicht van de ECB. Toch is de bankensector kleiner en minder internationaal georiënteerd dan de Maltese. Bij grotere vermogens of complexe internationale structuren melden ondernemers af en toe langere controleprocessen bij het openen van een rekening.

De gezondheidszorg verloopt via het in 2019 ingevoerde GeSY-systeem (General Healthcare System), dat alle ingezetenen toegang biedt tot openbare en particuliere medische zorg. De kwaliteit in de grotere steden is goed, voor gespecialiseerde behandelingen maken veel expats gebruik van privéklinieken of reizen ze naar Israël of Griekenland.

De infrastructuur is solide: twee internationale luchthavens (Larnaca en Paphos), stabiele internetverbindingen en een aangenaam klimaat met meer dan 300 zonnedagen per jaar. Het eiland is bereikbaar met directe vluchten vanuit Amsterdam en andere Europese steden, de vliegtijd bedraagt ca. 4,5 uur.

Op 1 januari 2026 heeft Cyprus zijn vennootschapsbelastingtarief verhoogd van 12,5% naar 15%. De aanpassing vond plaats in de context van de EU-brede implementatie van de OECD Pillar Two richtlijn, die voorziet in een wereldwijde minimumbelasting van 15% voor bedrijven met een geconsolideerde jaaromzet van meer dan 750 miljoen euro.

Voor de meeste Nederlandse ondernemers ligt de omzet ruim onder deze drempel. De Pillar Two-regels zijn voor hen dus niet direct relevant. Cyprus heeft het tarief desondanks preventief verhoogd - om internationaal niet als belastingparadijs te worden gezien en om te anticiperen op de naleving van Europese richtlijnen.

De praktische impact: wie tot nu toe rekende met 12,5% vennootschapsbelasting op Cyprus, moet zijn structuurplanning bijwerken. Het verschil van 2,5 procentpunt kan bij hogere winsten substantieel zijn. Tegelijkertijd is het fiscale verschil met Malta groter geworden: Malta's effectieve 5% (na restitutie) staat nu tegenover 15% in Cyprus - in plaats van voorheen 12,5%.

Voor ondernemers die al op Cyprus gevestigd zijn, verandert er behalve het hogere belastingtarief weinig. Het IP-box regime blijft bestaan en biedt nog steeds effectief ca. 2,5% op kwalificerende inkomsten. Ook de non-dom status en de 60-dagenregel worden niet beïnvloed. Wie echter momenteel overweegt of Cyprus of een andere EU-locatie beter past, moet de nieuwe belastingdruk in de totale berekening meenemen.