Dr. jur. Jörg WernerHet is een vraag waar veel ondernemers niet direct bij stilstaan wanneer ze een bedrijf in Malta oprichten voor belastingoptimalisatie: hoe zit het met de fiscale rechtvaardigheid? Toch is dit een essentieel punt, zeker wanneer een belastingstelsel wordt getoetst aan het EU-recht. De Europese Unie hanteert namelijk strikte principes: een nationaal belastingstelsel mag geen specifieke groepen voortrekken, aangezien dit in strijd zou zijn met het non-discriminatiebeginsel.
Als u als internationale ondernemer een Malta Limited opricht en gebruik wilt maken van de 6/7 belastingteruggave (tax refund), is het voor uw langetermijnplanning belangrijk om te begrijpen hoe dit juridisch in elkaar zit. Laten we de situatie in Malta nader bekijken.
Is het Maltese systeem discriminerend?
In principe hebben ook Maltezers (lokale inwoners) het recht om aanspraak te maken op de belastingteruggave. De wet maakt hierin geen onderscheid op basis van nationaliteit. Echter, de fiscale uitwerking verschilt aanzienlijk.
Voor een inwoner van Malta die dividend ontvangt, geldt dat dit inkomen onderhevig is aan de lokale inkomstenbelasting. Als een lokale ondernemer de teruggave zou claimen, zou dit bedrag direct weer belast worden als persoonlijk inkomen. In de praktijk betekent dit vaak dat de belastingdruk simpelweg verschuift van de vennootschap naar de privépersoon, zonder dat er onder aan de streep een voordeel overblijft.
Voor lokale ondernemers is het systeem van de volledige 35% vennootschapsbelasting in combinatie met het zogeheten 'full imputation system' (waarbij de betaalde vennootschapsbelasting wordt verrekend met de inkomstenbelasting) vaak logischer. Het aanvragen van een refund is voor hen dus meestal vestzak-broekzak.
Conclusie: Juridisch waterdicht
Omdat de mogelijkheid openstaat voor iedereen, wordt aan het beginsel van fiscale rechtvaardigheid voldaan. Het Maltese recht voldoet hiermee aan alle EU-richtlijnen: er is geen sprake van discriminatie, maar van een verschillend effect op basis van fiscale woonplaats.
Vergelijken we het Maltese stelsel met de complexe fiscale wetgeving in Nederland of België, dan valt op dat zaken hier vaak eenvoudiger en duidelijker geregeld zijn. Er zijn minder uitzonderingen en het systeem is transparanter. Tegelijkertijd biedt Malta internationale ondernemers die hun activiteiten naar het eiland verplaatsen een aantrekkelijk vestigingsklimaat. Door het systeem van belastingteruggave resulteert dit in Malta in een effectieve belastingdruk van 5%, wat het laagste tarief binnen de gehele EU is.
DW&P Dr. Werner & Partners heeft al vele ondernemers begeleid bij hun bedrijfsvestiging in Malta, waarbij we zorgen dat de structuur niet alleen fiscaal optimaal is, maar ook volledig compliant met de regelgeving.
