Voorwaarden voor een succesvolle Malta-structuur

De fiscale voordelen van een Malta-structuur vereisen dat de ondernemer of aandeelhouder zijn levenscentrum daadwerkelijk naar Malta verplaatst. De vaak genoemde 183-dagenregel schiet daarbij tekort: bepalend is niet alleen het aantal dagen in Malta, maar de volledige opgave van uw vorige woonplaats en gewoon verblijf in het herkomstland. Voor Nederlandse inwoners betekent dit concreet: uitschrijving uit de Basisregistratie Personen, opzegging of verkoop van de woning, en verplaatsing van het sociale en economische zwaartepunt naar Malta.

Bijzondere zorgvuldigheid is geboden wanneer een partner of gezin in Nederland achterblijft. De Belastingdienst onderzoekt regelmatig of de gezinswoning nog als woonplaats geldt - zelfs als de ondernemer overwegend in Malta verblijft. Een beschikbare woning in Nederland kan al voldoende zijn om binnenlandse belastingplicht te handhaven. Wie Malta als fiscaal thuisland wil gebruiken, moet bereid zijn het levenscentrum volledig en aantoonbaar te verplaatsen.

Emigratie naar Malta triggert in Nederland een conserverende aanslag op aanmerkelijkbelangaandelen (box 2). Deze aanslag wordt aangehouden tot het moment van daadwerkelijke vervreemding van de aandelen of dividenduitkering. Let op: het uitkeren van dividend kort na emigratie leidt tot directe betaling. De conserverende aanslag moet worden meegenomen in de liquiditeitsplanning.

Belangrijk voor Nederlandse ondernemers: de Nederlandse CFC-drempel ligt op 9 procent - lager dan in veel andere landen. Het effectieve Maltese tarief van 5 procent valt hier onder, wat betekent dat substance des te belangrijker is om de CFC-regeling te vermijden. Daarnaast kent Nederland de inhoudingsvrijstelling voor dividenden binnen de EU, maar deze vereist dat de ontvangende vennootschap niet slechts als doorstroomvennootschap fungeert.

De planning moet 12 tot 24 maanden voor de geplande emigratie beginnen. Gestaltingsvrijheden bestaan bij de waardering van de aandelen, de timing van dividenduitkeringen en de structurering van de emigratie.

Malta is bijzonder geschikt voor ondernemers met een internationaal gericht bedrijfsmodel die bereid zijn hun levenscentrum daadwerkelijk naar Malta te verplaatsen en daar economische substance op te bouwen. Typische profielen zijn: SaaS-ondernemers, e-commerce handelaren met internationale klanten, holdingvennootschappen, professionele pokerspelers en content creators, en vermogende particulieren die willen profiteren van de remittance basis.

Malta is minder geschikt voor eenmanszaken die uitsluitend op de Nederlandse markt actief zijn en waarvan klanten, personeel en bedrijfsactiviteit volledig in Nederland blijven. Als u twijfelt of Malta bij uw situatie past, raden wij onze Malta-QuickCheck aan - een korte vragenlijst die uw uitgangssituatie beoordeelt en een eerste aanbeveling geeft.