Horst WickinghoffVeel landen binnen en buiten de EU hanteren regels die zijn gebaseerd op de zogeheten CFC-regels (Controlled Foreign Corporation). Zelfs als deze specifieke regels niet direct van toepassing zijn, hebben landen als Nederland en België belastingverdragen met Malta gesloten waarin soortgelijke principes worden gehanteerd. De kern van de zaak is altijd hetzelfde: de eisen die worden gesteld aan 'substance' en de definitie van een vaste inrichting bij het oprichten van een bedrijf op Malta.
Belasting betalen waar de waarde wordt gecreëerd
Het principe is eigenlijk heel simpel en, als je erover nadenkt, ook eerlijk: belasting moet worden betaald op de plek waar de onderneming fysiek aanwezig is en waarde toevoegt. Sommige bedrijven hebben van nature een duidelijke vaste inrichting, zoals een fabriek, een kantoor met personeel, een winkel of een restaurant. Ongeacht waar de holding van zo'n bedrijf is gevestigd, de winst wordt belast op de plek van die fysieke vestiging.
Kan een vennootschap echter geen duidelijke fysieke aanwezigheid aantonen? Dan gaat de fiscus kijken naar waar de 'werkelijke leiding' van het bedrijf zich bevindt of waar het economische zwaartepunt ligt. En daar zit voor veel internationale structuren de valkuil.
Echte bedrijfsactiviteiten in Malta zijn cruciaal
Wie als grootaandeelhouder vanuit Nederland of België een Malta Limited bestuurt, moet ervoor zorgen dat er sprake is van een echt bedrijf op Malta. Dit betekent meer dan alleen een postadres. Denk aan het huren van een fysiek kantoor, het aannemen van een lokale directeur en medewerkers, en het inschakelen van lokale dienstverleners.
Het is belangrijk om te benadrukken dat de 'oude trucs' niet meer werken. Het aanstellen van een klassieke 'nominee director' (een stroman) of het simpelweg doorschakelen van een telefoonnummer is tegenwoordig volstrekt onvoldoende. Om fiscale erkenning te krijgen, moet de substance van een firma op Malta aantoonbaar en reëel zijn.
Voor ondernemers die in hun thuisland blijven wonen, liggen er extra juridische haken en ogen op de loer. De belastingdienst kan stellen dat de feitelijke leiding nog steeds in het thuisland plaatsvindt, waardoor de Malta-structuur wordt genegeerd. Dit vereist een waterdichte planning vooraf; er is geen standaardoplossing die voor iedereen werkt.
De ondernemer verhuist naar Malta: De ideale oplossing
Er is een alternatief dat discussies over substance vaak in één klap overbodig maakt: de verhuizing van de investeerder of ondernemer naar Malta. Dit klinkt misschien als een grote stap, maar voor veel ondernemers – zeker in de digitale sector of consultancy – is dit de meest robuuste oplossing.
Wanneer u als eigenaar en bestuurder zelf op Malta woont, is er namelijk geen twijfel meer mogelijk over waar de beslissingen worden genomen. De 'plaats van werkelijke leiding' verhuist met u mee. Hierdoor:
- Is er geen discussie meer over substance: U bent het bedrijf en u bent op Malta.
- Zijn er geen dure lokale directeuren of extra personeel nodig puur voor de vorm.
- Volstaat het standaard 'registered office' (zoals bij DW&P Dr. Werner & Partners).
Omdat u in dit scenario onbeperkt belastingplichtig wordt in Malta, en het management onmiskenbaar lokaal is, staat de structuur als een huis. Bij een correcte inrichting heeft u recht op de voordelige tax refund-regeling, waarbij de effectieve belastingdruk voor de vennootschap kan dalen tot circa 5% (door teruggave van 6/7e van de betaalde belasting).
Natuurlijk moet een verhuizing niet alleen fiscaal gedreven zijn; u moet er ook willen wonen. Maar laten we eerlijk zijn: leven op een zonnig eiland in de Middellandse Zee is geen straf. Voor de juiste ondernemer is relocatie naar Malta absoluut de 'koninklijke route'. Wij begeleiden onze cliënten bij elke stap van dit proces, van de bedrijfsstructuur tot de praktische zaken van de emigratie.
