Dr. jur. Jörg WernerVoor veel ondernemers een cruciale vraag: hoe reageert de Nederlandse Belastingdienst op een firma in Malta? Hier is geen standaardantwoord op te geven; het hangt volledig af van de aard en omvang van je bedrijfsactiviteiten in Nederland.
Scenario 1: Malta Limited met vaste inrichting in Nederland
De eerste variant is het oprichten van een vennootschap op Malta, maar met een zogeheten 'vaste inrichting' in Nederland. Zodra je een vaste inrichting in Nederland hebt, ben je hier belastingplichtig. Je moet voor de vennootschap dan gewoon vennootschapsbelasting afdragen in Nederland.
Fiscaal gezien levert dit nauwelijks voordeel op: je betaalt onderaan de streep net zoveel belasting als met een reguliere Nederlandse BV. Vroeger was het lagere startkapitaal van een Limited nog een argument, maar sinds de invoering van de Flex-BV (waarbij je met 1 cent kunt oprichten) is ook dat voordeel weggevallen.
Scenario 2: Malta Limited met vaste inrichting op Malta en uitkering aan aandeelhouder
De tweede mogelijkheid is een Malta Limited met de vaste inrichting (substance) daadwerkelijk op Malta. Hoe je zo'n vaste inrichting opzet, laat ik hier even buiten beschouwing (zie daarvoor ons nieuwsarchief). In dit geval kun je gebruikmaken van het Maltese teruggavesysteem (de 6/7 refund op de vennootschapsbelasting).
Maar let op: als inwoner van Nederland heb je verplichtingen tegenover de Nederlandse fiscus. De winstuitkeringen en de belastingteruggave die je privé ontvangt, worden in Nederland belast. Dit valt doorgaans in Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) als je meer dan 5% van de aandelen bezit. Je betaalt hierover dus inkomstenbelasting in Nederland en moet deze inkomsten netjes aangeven bij de Belastingdienst.
Scenario 3: Malta Limited met vaste inrichting op Malta en aangesloten Holding
Vooraf: bij deze variant richt je een extra vennootschap op Malta op (een holding). De operationele activiteiten en de vaste inrichting bevinden zich op Malta, maar de belastingteruggave wordt uitgekeerd aan de moedermaatschappij (de Malta Holding) en niet direct aan jou als privépersoon.
Omdat de gelden binnen de vennootschapsstructuur blijven, ben je als natuurlijk persoon in Nederland op dat moment niet belastingplichtig over deze winsten (tenzij je jezelf een salaris uitkeert, waarover loonheffing verschuldigd kan zijn). Zolang de winst in de Malta Holding blijft en niet naar privé wordt uitgekeerd, is er in Nederland geen sprake van heffing in Box 2. De belastingplicht ligt in deze opzet primair op Malta.
