Die maltesische Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax) beträgt 35 Prozent auf den weltweiten Gewinn einer in Malta ansässigen Gesellschaft. Dieser Nominalsatz ist einer der höchsten in der EU und wird häufig missverstanden: Er ist bewusst hoch angesetzt, weil das maltesische Steuersystem auf dem Imputation-Prinzip basiert. Die 35 Prozent sind keine Endbelastung, sondern die Basis für die anschließende Steuerrückerstattung an die Gesellschafter. Bei Handelseinkünften erhalten nicht in Malta ansässige Gesellschafter eine Rückerstattung von 6/7, was zu einem effektiven Steuersatz von rund 5 Prozent führt.
Malta besteuert Gesellschaften nach dem Worldwide-Income-Prinzip: Eine in Malta ansässige (resident) Gesellschaft ist mit ihrem gesamten Welteinkommen steuerpflichtig. Die steuerliche Ansässigkeit richtet sich danach, ob die Gesellschaft in Malta gegründet wurde oder ob ihr Management und ihre Kontrolle in Malta ausgeübt werden. In Malta gegründete Gesellschaften sind automatisch steuerlich ansässig. Die Steuerpflicht umfasst Handelseinkünfte, Kapitalerträge, Zinsen und Lizenzen. Auf Dividenden, die eine maltesische Gesellschaft an eine andere maltesische Gesellschaft ausschüttet, fällt keine separate Quellensteuer an.
Die effektive Steuerlast einer Malta-Struktur hängt von mehreren Faktoren ab: der Art der Einkünfte (aktiv vs. passiv), der Ansässigkeit der Gesellschafter, der Anwendbarkeit von Doppelbesteuerungsabkommen und der Einhaltung der Substanzanforderungen. Die 5 Prozent sind kein Automatismus - sie setzen eine korrekte Struktur, zeitgerechte Anträge beim Commissioner for Revenue und die Erfüllung sämtlicher Compliance-Pflichten voraus. Unternehmer sollten auch die laufenden Kosten für Buchhaltung, Audit und regulatorische Compliance einkalkulieren, die bei kleinen Strukturen einen überproportional großen Anteil der Steuerersparnis aufzehren können.
