Blijft Malta's effectieve vennootschapsbelasting van 5% in 2026 van kracht? Pillar Two, FITWI en het teruggaafsysteem uitgelegd

Al jaren stellen cliënten dezelfde vraag: is het effectieve vennootschapsbelastingtarief van 5% in Malta nog houdbaar nu de wereldwijde minimumbelasting eraan komt? Het korte antwoord: voor de overgrote meerderheid van de bedrijven verandert er in 2026 niets. Het langere antwoord verdient een zorgvuldige analyse, want of u geraakt wordt, hangt af van één getal.

Dit artikel legt uit hoe het 5%-tarief technisch tot stand komt, wat Pillar Two precies inhoudt, welk standpunt Malta heeft ingenomen en welke nieuwe keuzemogelijkheden er sinds 2025 bestaan. Aan de hand van een uitgewerkt rekenvoorbeeld laat het ook zien wanneer welke route voordelig is en welke punten u in uw eigen structuur moet controleren.

Het belangrijkste in het kort

• Het effectieve tarief van 5% (35% vennootschapsbelasting plus 6/7-teruggaaf) geldt in 2026 ongewijzigd voor de meeste bedrijven.
• De wereldwijde minimumbelasting (Pillar Two) geldt alleen voor multinationale groepen met een geconsolideerde groepsomzet van € 750 miljoen, niet voor de gemiddelde middelgrote onderneming.
• Malta heeft IIR en UTPR tot eind 2029 uitgesteld en tot nu toe geen QDMTT ingevoerd (Legal Notice 32 of 2024).
• Landen zoals Duitsland en Oostenrijk passen de IIR al toe; daardoor zijn de omzetdrempel en de vestigingsplaats van de moedervennootschap doorslaggevend.
• Het nieuwe FITWI-regime (15% eindbelasting) is vrijwillig en is in de eerste plaats bedoeld voor grote concerngroepen.
• Wie gebruikmaakt van gekwalificeerde belastingtegoeden, ziet de teruggaaf mogelijk dalen van 6/7 naar 4/7, wat neerkomt op een effectief tarief van 15%.

1. Hoe het Maltese 5%-tarief werkelijk werkt

Een wijdverbreid misverstand is dat Malta een vennootschapsbelastingtarief van 5% hanteert. Dat is niet het geval. Het wettelijke tarief bedraagt 35%, even hoog als in sommige klassieke hoogbelastende landen. De 5% is het resultaat van een teruggaafprocedure, niet van een bijzonder tarief.

Het volledige imputatie- en teruggaafsysteem

Malta past een volledig imputatiesysteem toe, ook wel het belastingteruggaafmodel genoemd. Een Maltese vennootschap betaalt eerst 35% vennootschapsbelasting over haar winst. Keert zij die winst vervolgens uit aan haar aandeelhouders, dan kunnen die een teruggaaf van de Maltese belasting aanvragen. Voor actieve handels- en bedrijfsinkomsten bedraagt de teruggaaf zes zevende van de betaalde belasting.

Een rekenvoorbeeld verduidelijkt het principe. Behaalt een handelsvennootschap een winst van 500.000 €, dan betaalt zij eerst 175.000 € vennootschapsbelasting, ofwel 35%. Na de uitkering ontvangen de aandeelhouders zes zevende hiervan terug, dat is 150.000 €. In Malta blijft 25.000 € achter, wat neerkomt op een effectief tarief van 5%.

Voor andere inkomstensoorten gelden andere teruggaafpercentages. Bij passieve rente en royalty's bedraagt de teruggaaf vijf zevende, effectief dus 10%. Wanneer al een verrekening ter voorkoming van dubbele belasting is toegepast, kan de teruggaaf twee derde bedragen. Welk percentage van toepassing is, hangt af van de aard van de inkomsten en moet vóór elke structurering worden vastgesteld.

De rol van de holdingstructuur

In de praktijk wordt de teruggaaf zelden rechtstreeks aan een in het buitenland woonachtige particulier uitbetaald, maar aan een Maltese holdingvennootschap die de operationele vennootschap houdt. Dit tweeledige model, een holding boven een werkmaatschappij, heeft een praktische reden: de teruggaaf vloeit naar de holding in Malta, zodat de middelen op holdingniveau kunnen worden samengebracht voordat over een verdere uitkering aan de aandeelhouders wordt beslist. De persoonlijke belastingheffing van de aandeelhouders wordt vervolgens bepaald door de regels van hun woonstaat en staat los van de Maltese vennootschapsbelasting.

Waarom dit een regulier EU-systeem is

Dit systeem is al sinds 2007 van kracht en is de Europese Commissie van meet af aan bekend. Het gaat niet om een dubieuze constructie aan de rand van de wettigheid, maar om een regulier, door Brussel aanvaard imputatiesysteem. Voorwaarde is echter wel dat de Maltese vennootschap beschikt over echte substance: werkelijke economische activiteit, een adequate bedrijfsvoering en reële beslissingsstructuren in Malta. Een vennootschap zonder substance houdt noch een Maltese noch een buitenlandse belastingcontrole stand. Juist die substantievraag, niet het belastingtarief, bepaalt in de praktijk of een structuur houdbaar is.

2. Wat Pillar Two is en wie de wereldwijde minimumbelasting treft

Pillar Two is de tweede pijler van het OESO-project tegen grondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS). Het doel is een wereldwijd effectief minimumbelastingtarief van 15% voor grote multinationale concerngroepen. In de EU is dit voornemen omgezet via Richtlijn 2022/2523.

De drempel van € 750 miljoen: het bepalende filter

Hier ligt de sleutel tot de vraag of u geraakt wordt. Pillar Two geldt uitsluitend voor multinationale groepen met een geconsolideerde groepsomzet van ten minste € 750 miljoen in ten minste twee van de vier voorgaande boekjaren. Maatgevend is de geconsolideerde omzet van de uiteindelijke moedervennootschap zoals die blijkt uit haar geconsolideerde jaarrekening, niet de omzet van de afzonderlijke Maltese vennootschap. Wie deze drempel niet haalt, valt volledig buiten het toepassingsgebied van de wereldwijde minimumbelasting.

Voor de gemiddelde internationale ondernemer, de middelgrote handelsvennootschap of de private holdingstructuur van een vermogende particulier is die grens in de praktijk zelden haalbaar. Voor deze groep blijft het effectieve 5%-tarief volledig van kracht.

IIR, UTPR en QDMTT in het kort

Drie mechanismen dwingen de minimumbelasting af. De Income Inclusion Rule (IIR) staat de staat van de uiteindelijke moedervennootschap toe een bijheffing op te leggen als een dochteronderneming in het buitenland effectief minder dan 15% wordt belast. De Undertaxed Profits Rule (UTPR) werkt als vangnetregeling en verdeelt het bijheffingsbedrag over andere concernstaten voor zover dit niet al via de IIR is geheven. De Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) stelt de staat van de dochteronderneming in staat het verschil tot 15% zelf in te houden voordat een andere staat dat doet.

Voor een grote groep betekent dit het volgende: wordt een Maltese dochter effectief belast tegen 5%, dan kan de staat van de moedervennootschap het verschil van 10 procentpunten via de IIR zelf innen. Het Maltese belastingvoordeel komt in dat geval niet ten goede aan het bedrijf, maar aan een andere fiscus.

Welke landen de IIR al toepassen

Voor cliënten uit het DACH-gebied is een constatering van bijzonder belang: terwijl Malta de toepassing uitstelt, hebben talrijke andere EU-lidstaten de minimumbelasting al ingevoerd. Duitsland heeft dit gedaan via de Mindeststeuergesetz, Oostenrijk via de Mindestbesteuerungsgesetz, beide voor boekjaren die beginnen na 30 december 2023. Zwitserland heft sinds 2024 een nationale bijheffing en past de IIR sinds 2025 toe.

Dat heeft een concrete consequentie. Heeft de uiteindelijke moedervennootschap van een betrokken groep haar zetel in Duitsland, Oostenrijk of Zwitserland en houdt zij een laagbelaste Maltese dochter, dan kan de bijheffing tot 15% al nu verschuldigd zijn op de vestigingsplaats van de moedervennootschap, ook al heft Malta zelf nog niets. Het Maltese uitstel beschermt dus niet de buitenlandse moedermaatschappij, maar hooguit zuiver Maltese structuren. Voor grote, vanuit het DACH-gebied geleide groepen is dan ook niet beslissend wat Malta doet, maar wat de vestigingsstaat van de topholding nu al doet.

3. Malta's positie: uitstel tot 2029

Malta heeft de EU-richtlijn via Legal Notice 32 of 2024 in nationaal recht omgezet. Deze regelgeving geldt als in werking getreden op 31 december 2023.

Legal Notice 32 of 2024 en de uitzondering ingevolge artikel 50

De richtlijn voorziet in artikel 50 zelf in een uitzondering voor lidstaten waar ten hoogste twaalf kwalificerende concerntopvennootschappen zijn gevestigd. Malta heeft van deze uitzondering gebruikgemaakt en de toepassing van IIR en UTPR voor ten hoogste zes opeenvolgende jaren vanaf 31 december 2023 uitgesteld. In de praktijk betekent dit uitstel tot eind 2029.

Geen QDMTT van kracht

Even belangrijk: Malta heeft tot nu toe geen QDMTT ingevoerd. De Maltese overheid int het verschil tussen 5% en 15% dus momenteel niet zelf. Voor zuiver Maltese structuren zonder buitenlandse moedervennootschap verandert er vooralsnog niets. Voor grote groepen waarvan de moedervennootschap is gevestigd in een staat die de IIR al toepast, kan de bijheffing echter al nu in het buitenland verschuldigd zijn.

De Maltese regering heeft aangekondigd haar positie vóór het verstrijken van de uitsteltermijn opnieuw te zullen beoordelen en in overleg met de Europese Commissie alternatieve stimulansen te ontwikkelen. Voor de planningsperiode betekent het uitstel dus geen blijvende garantie, maar een tijdvenster waarvan het einde in zicht is.

4. Het nieuwe FITWI-regime

Met Legal Notice 188 of 2025 heeft Malta een nieuw keuzerecht ingevoerd: de Final Income Tax Without Imputation, afgekort FITWI.

15% eindbelasting zonder imputatie

Onder het FITWI-regime betaalt een vennootschap een belastingtarief van 15%. Deze betaling is definitief. Er is geen teruggaaf aan aandeelhouders en er is geen imputatietegoed bij uitkering. FITWI staat naast het bestaande volledige imputatiesysteem, maar vervangt dit niet. Vennootschappen kunnen nog altijd kiezen voor het klassieke model met 35% gevolgd door teruggaaf.

De logica achter dit keuzerecht wordt duidelijk in de context van Pillar Two. Een grote groep die sowieso onder de wereldwijde minimumbelasting valt, staat voor een keuze: ofwel betaalt de Maltese dochter effectief 5% en int een buitenlandse fiscus het verschil tot 15%, ofwel betaalt de groep die 15% direct in Malta en houdt zo de belastingopbrengst in eigen land. FITWI biedt precies die tweede weg.

Bindingstermijn en overstap

De keuze voor FITWI bindt de vennootschap voor ten minste vijf opeenvolgende jaren. Ook een latere terugkeer naar het klassieke systeem is onderworpen aan een bindingstermijn van vijf jaar. Het regime is daarmee uitdrukkelijk niet bedoeld als kortetermijnoptimalisatie, maar als een structurele beslissing die moet passen bij de omvang en het profiel van de groep.

Voor de gemiddelde middelgrote ondernemer of de private holding onder de drempel van € 750 miljoen is FITWI doorgaans niet voordelig. Wie niet onder Pillar Two valt, zou met FITWI vrijwillig 15% betalen in plaats van 5%. De keuze is dan ook geen kwestie van voorkeur, maar een rekensom die afhangt van de vraag of u door de minimumbelasting geraakt wordt.

5. FITWI of klassiek systeem? Een vergelijking

De onderstaande vergelijking zet beide routes naast elkaar. Ze maakt duidelijk dat er geen generiek betere optie bestaat, maar alleen een die bij het specifieke profiel past.

Klassiek volledig imputatiesysteem versus FITWI

• Vennootschapsbelasting op vennootschapsniveau: klassiek 35%, FITWI 15%
• Teruggaaf aan aandeelhouders: klassiek zes zevende (actieve inkomsten), FITWI geen
• Effectief tarief: klassiek 5%, FITWI 15%
• Imputatietegoed bij uitkering: klassiek ja, FITWI nee
• Bindingstermijn: klassiek geen, FITWI ten minste vijf jaar
• Liquiditeit tot aan de teruggaaf: klassiek belasting aanvankelijk volledig gebonden, FITWI geen teruggaaf maar wel voorspelbaar
• Met name geschikt voor: klassiek structuren onder € 750 miljoen groepsomzet, FITWI grote groepen onder Pillar Two

Twee aspecten verdienen extra aandacht. Ten eerste de liquiditeit: bij het klassieke systeem wordt de volledige belasting van 35% eerst betaald en pas na uitkering en aanvraag teruggestort. Tussen betaling en teruggaaf zit een periode waarin middelen zijn vastgelegd. FITWI vermijdt deze voorfinanciering, maar kost uiteindelijk 15% in plaats van 5%. Ten tweede de binding: wie voor FITWI kiest, legt zich vijf jaar vast. Een groep waarvan de groepsomzet de drempel van € 750 miljoen in de toekomst mogelijk nog overschrijdt, doet er goed aan die keuze zorgvuldig te overwegen in plaats van overhaast over te stappen.

6. Gekwalificeerde belastingtegoeden: Malta's antwoord

Om Malta ook voor grote groepen aantrekkelijk te houden, werkt de overheid aan een systeem van gekwalificeerde terugbetaalbare belastingtegoeden (Qualified Refundable Tax Credits, QRTC) en subsidies. Deze maatregelen worden afgestemd met de Europese Commissie om de verenigbaarheid met het Europese staatssteunrecht te borgen.

De achtergrond is technisch maar heeft ingrijpende gevolgen. Onder de Pillar Two-regels worden gekwalificeerde terugbetaalbare belastingtegoeden behandeld als inkomsten en niet als een vermindering van de betrokken belastingen. Ze verlagen het voor de minimumbelasting maatgevende effectieve tarief daardoor aanzienlijk minder sterk en leiden minder snel tot een bijheffing, maar zijn als steunmaatregel wel toegestaan onder het EU-staatssteunrecht. Een niet-gekwalificeerd tegoed zou de betrokken belastingen wél verminderen, het effectieve tarief sterker drukken en daardoor sneller een bijheffing in het buitenland uitlokken. Juist daarom is de correcte kwalificatie als gekwalificeerd tegoed van doorslaggevend belang.

Voor bedrijven die van dergelijke tegoeden gebruikmaken, is een aanpassing van het teruggaafmechanisme voorzien: de teruggaaf daalt van zes zevende naar vier zevende. Bij een winst van 500.000 € en 175.000 € vennootschapsbelasting bedraagt de teruggaaf dan 100.000 € in plaats van 150.000 €, zodat de resterende belastingdruk 75.000 € bedraagt. Het resultaat is een effectief tarief van 15%, dat voldoet aan de Pillar Two-vereisten, gecombineerd met gerichte subsidies die een deel van de extra belastingdruk moeten compenseren. Omdat deze instrumenten nog worden afgestemd met de Europese Commissie, moeten de concrete invulling en de inwerkingtredingsdatum vóór elke beslissing worden geverifieerd.

7. Een praktijkrekenvoorbeeld

Een concreet voorbeeld laat zien hoe de drempel uitpakt. Het is vereenvoudigd en vervangt geen individuele berekening, maar maakt het mechanisme inzichtelijk.

Een ondernemer met woonplaats in het DACH-gebied houdt via een Maltese holding een werkmaatschappij in Malta die in een jaar € 2 miljoen winst behaalt uit actieve handelsactiviteiten. De groepsomzet van de gehele groep bedraagt € 40 miljoen, ruim onder de € 750 miljoen.

Op vennootschapsniveau betaalt de werkmaatschappij eerst 35% over € 2 miljoen, dat is 700.000 €. Na uitkering aan de holding wordt zes zevende teruggestort, ofwel 600.000 €. In Malta blijft 100.000 € achter, effectief 5%. Omdat de groep de drempel van € 750 miljoen niet haalt, is Pillar Two niet van toepassing: noch Malta noch de woonstaat van de ondernemer heft een bijheffing op groepsniveau. De persoonlijke belastingheffing van de ondernemer bij een latere uitkering door de holding wordt afzonderlijk bepaald door de regels van zijn woonstaat, inclusief eventuele regelingen voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen of exitheffingsregels, en staat los van het vennootschapsniveau.

Had diezelfde werkmaatschappij toebehoord aan een groep met meer dan € 750 miljoen groepsomzet en een moedervennootschap in Duitsland, dan was het beeld anders geweest. De effectieve belasting van 5% in Malta zou onder de minimumdrempel liggen en Duitsland zou als vestigingsstaat van de moedervennootschap via de IIR het verschil tot 15% kunnen heffen. In dat geval is het de moeite waard na te gaan of de groep niet beter voor FITWI kiest en de 15% direct in Malta betaalt, in plaats van die aan de Duitse fiscus af te staan. Het verschil tussen beide scenario's ligt uitsluitend in de omvang van de groep, niet in de Maltese vennootschap zelf.

8. Ben ik geraakt? Een beslishulp

Het onderstaande overzicht rangschikt de meest voorkomende situaties. Het vervangt geen individuele toetsing, maar geeft wel de richting aan.

Geraaktheid naar profiel

• Internationale ondernemer / handelsvennootschap - groepsomzet onder € 750 miljoen: niet geraakt door Pillar Two, effectief tarief 2026 ongewijzigd 5%
• Private holdingstructuur (HNWI) - groepsomzet onder € 750 miljoen: niet geraakt, 5% ongewijzigd
• Middelgrote groep - groepsomzet onder € 750 miljoen: niet geraakt, 5% ongewijzigd
• Grootconcern met Maltese dochter - groepsomzet vanaf € 750 miljoen: in beginsel binnen toepassingsgebied, maar of werkelijk 15% verschuldigd is, hangt af van de vestigingsplaats van de uiteindelijke moeder (zie toelichting hieronder)

Bij grote groepen is het dus niet uitsluitend de omzetdrempel die telt, maar ook de vestigingsplaats van de uiteindelijke moedervennootschap. Malta heeft IIR en UTPR via de uitzondering ingevolge artikel 50 van de EU-richtlijn uitgesteld tot eind 2029 en heeft geen QDMTT ingevoerd; dezelfde uitsteloptie voor IIR en UTPR is ook benut door andere kleinere EU-lidstaten zoals Estland, Letland en Litouwen. Zolang een concern uitsluitend in Malta is gevestigd, is er tot 2029 dan ook geen bijheffing verschuldigd. Zodra echter een concernonderdeel is gevestigd in een staat die de minimumbelasting al toepast, kan de bijheffing daar verschuldigd worden, doorgaans via de IIR op de vestigingsplaats van de moedervennootschap.

De centrale conclusie: Pillar Two is een regelwerk voor zeer grote ondernemingen. De overgrote meerderheid van de cliënten die gebruikmaken van een Maltese structuur, blijft ruim onder de drempel en wordt door de wereldwijde minimumbelasting niet geraakt. Voor hen blijft het effectieve 5%-tarief in 2026 volledig van kracht.

Tegelijkertijd geldt: een Maltese structuur is niet voor iedereen de juiste oplossing. Of zij zinvol is, hangt af van substance, activiteiten, woonplaats en persoonlijke omstandigheden. Het begint altijd met een gedegen, individuele analyse.

9. Wat u nu moet controleren

Ongeacht of u een bestaande structuur aanhoudt of een nieuwe overweegt, zijn de wezenlijke vragen terug te brengen tot een aantal concrete punten.

• Groepsomzet bepalen: Bedraagt de geconsolideerde omzet van de gehele groep in ten minste twee van de vier voorgaande boekjaren € 750 miljoen of meer? Pas dit getal bepaalt of u geraakt wordt, niet de omzet van de Maltese vennootschap alleen.
• Vestigingsplaats moedervennootschap vaststellen: Is de concerntopvennootschap gevestigd in een staat die de IIR al toepast, zoals Duitsland of Oostenrijk? Dan kan de bijheffing daar al verschuldigd zijn, ook als Malta nog uitstel verleent.
• Substance documenteren: Beschikt de Maltese vennootschap over werkelijke activiteiten, bedrijfsvoering en beslissingsstructuren ter plaatse? Zonder aantoonbare substance staat het effectieve tarief los van Pillar Two al onder druk.
• Aard van de inkomsten vaststellen: Gaat het om actieve handelsinkomsten (6/7-teruggaaf) of om passieve rente en royalty's (5/7)? Dat bepaalt het effectieve tarief.
• Keuzerecht beoordelen: Als de groep onder Pillar Two valt, moet worden doorgerekend of FITWI of het klassieke systeem voordeliger is en of de vijfjarige binding aansluit bij de verwachte ontwikkeling van de groep.
• Persoonlijk niveau scheiden: De belastingheffing over aandeelhouders in hun woonstaat staat los van de Maltese vennootschapsbelasting en moet afzonderlijk worden beoordeeld, inclusief eventuele regelingen voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen en exitheffing.

Op al deze punten bestaat geen standaardantwoord. Samen geven ze echter een helder beeld van of uw structuur in 2026 ongewijzigd tegen 5% blijft functioneren, dan wel of er actie nodig is.

10. Veelgestelde vragen

Geldt het effectieve 5%-tarief van Malta in 2026 nog?

Ja. Voor de meeste bedrijven blijft het effectieve tarief van 5% via het volledige imputatie- en teruggaafsysteem in 2026 ongewijzigd van kracht. Onder de Pillar Two-drempel van € 750 miljoen groepsomzet geldt het tarief sowieso zonder beperkingen. Maar ook grote groepen die wél binnen het toepassingsgebied vallen, betalen in Malta zelf vooralsnog niet meer: Malta heeft de wereldwijde minimumbelasting (IIR en UTPR) uitgesteld tot eind 2029 en heeft geen nationale bijheffing (QDMTT) ingevoerd. Een bijheffing tot 15% kan bij dergelijke groepen alleen verschuldigd zijn waar een concernonderdeel is gevestigd in een staat die de minimumbelasting al toepast, doorgaans op de vestigingsplaats van de moedervennootschap.

Vanaf welke omzet geldt de wereldwijde minimumbelasting?

De wereldwijde minimumbelasting krachtens Pillar Two geldt voor multinationale groepen met een geconsolideerde groepsomzet van ten minste € 750 miljoen in ten minste twee van de vier voorgaande boekjaren.

Wat is het verschil tussen het teruggaafsysteem en FITWI?

Bij het klassieke systeem betaalt de vennootschap 35% en ontvangen de aandeelhouders bij uitkering zes zevende terug, wat neerkomt op 5% effectief. Onder FITWI betaalt de vennootschap 15% als definitieve belasting zonder enige teruggaaf. FITWI is vrijwillig en is met name zinvol voor groepen die sowieso onder de minimumbelasting vallen.

Moet mijn Maltese holding nu 15% betalen?

In de regel niet. Zolang de groep onder de € 750 miljoen groepsomzet blijft, verandert er niets en bedraagt het effectieve tarief nog steeds 5%. Maar ook boven de drempel int Malta het verschil tot 15% momenteel niet zelf, omdat het land IIR en UTPR heeft uitgesteld tot eind 2029 en geen QDMTT heeft ingevoerd. Een belasting van 15% kan alleen verschuldigd zijn als een concernonderdeel is gevestigd in een staat die de minimumbelasting al toepast, bijvoorbeeld via de IIR op de vestigingsplaats van de uiteindelijke moedervennootschap.

Tot wanneer heeft Malta Pillar Two uitgesteld?

Malta heeft de toepassing van IIR en UTPR via de uitzondering ingevolge artikel 50 van de EU-richtlijn voor ten hoogste zes jaar vanaf 31 december 2023 uitgesteld, dus tot eind 2029. Een QDMTT is tot nu toe niet ingevoerd.

Maakt het uit waar mijn moedervennootschap is gevestigd?

Ja, en wel in belangrijke mate. Wanneer de vestigingsstaat van de uiteindelijke moedervennootschap de IIR al toepast, zoals Duitsland of Oostenrijk, kan de bijheffing daar verschuldigd zijn, ook als Malta zelf nog uitstel verleent. Voor groepen die geraakt worden, is de vestigingsplaats van de concerntop dan ook even belangrijk als de Maltese situatie.

Wat zijn gekwalificeerde terugbetaalbare belastingtegoeden?

Gekwalificeerde terugbetaalbare belastingtegoeden (QRTC) zijn stimuleringsmaatregelen die krachtens de Pillar Two-regels worden behandeld als inkomsten en niet als een vermindering van de belasting. Malta ontwikkelt deze instrumenten in overleg met de Europese Commissie om grote groepen ondanks de minimumbelasting van 15% gericht te kunnen ondersteunen.

11. Volgende stap

Of uw structuur door Pillar Two geraakt wordt, hangt af van concrete cijfers en van de inrichting van uw groep. Een betrouwbaar antwoord is dan ook pas mogelijk na een individuele analyse van uw situatie.

Ons team analyseert uw situatie, ordent de drempelwaarden voor u en laat u zien welke route, klassiek teruggaafsysteem of FITWI, bij uw profiel past. Plan een vrijblijvend kennismakingsgesprek.

Meer weten: Internationaal belastingadvies en Bedrijf oprichten in Malta. Lees ook onze uitgebreide gids Malta Limited oprichten 2026.

Bronnen: EU-Richtlijn 2022/2523 (EUR-Lex); Legal Notice 32 of 2024 en Legal Notice 188 of 2025 (legislation.mt); Malta Tax and Customs Administration (mtca.gov.mt); Mindeststeuergesetz (Duitsland) en Mindestbesteuerungsgesetz (Oostenrijk). Stand: juni 2026. Dit artikel dient ter algemene informatie en vervangt geen individueel belastingadvies.