Belastingregels in Cyprus: Een compleet overzicht voor 2026

De vennootschapsbelasting in Cyprus bedraagt sinds 1 januari 2026 precies 15 procent (voorheen 12,5%). Het Non-Dom-regime stelt nieuwe fiscale inwoners tot 17 jaar lang volledig vrij van belasting op dividenden en rente-inkomsten. Cyprus heft geen erf-, schenk- of vermogensbelasting. De inkomstenbelasting begint met een belastingvrije voet van € 22.000 en loopt progressief op tot maximaal 35% vanaf € 72.001. Stand: februari 2026.

Het Cypriotische belastingstelsel is voor internationale burgers en bedrijven bijzonder aantrekkelijk vanwege de flexibiliteit en de gunstige criteria voor fiscaal inwonerschap. Een goed begrip van deze fiscale basisprincipes is cruciaal om zowel de voordelen te benutten als de verplichtingen in deze lidstaat te begrijpen. Dit artikel biedt een diepgaand inzicht in het fiscale kader van Cyprus, inclusief de belastingheffing voor particulieren en bedrijven, vermogenswinstbelasting, btw-registratie en de voordelen van het oprichten van een vennootschap op het eiland.

Fiscale woonplaats in Cyprus

De fiscale woonplaats (tax residency) is het sleutelbegrip in het Cypriotische belastingstelsel. Personen die fiscaal inwoner zijn van Cyprus, zijn belastingplichtig over hun wereldwijde inkomen. Dit omvat inkomsten uit arbeid, bepaalde secundaire arbeidsvoorwaarden en inkomsten uit zowel Cypriotische als internationale bronnen. Personen die geen fiscaal inwoner zijn, worden daarentegen alleen belast op specifieke inkomsten die hun oorsprong in Cyprus hebben.

De 183-dagenregel

Volgens deze regel wordt een persoon als fiscaal inwoner van Cyprus beschouwd als hij of zij meer dan 183 dagen in een kalenderjaar in het land verblijft. Deze bepaling is gebaseerd op fysieke aanwezigheid en maakt het vaststellen van de belastingplicht eenvoudig.

De 60-dagenregel

Sinds 1 januari 2017 biedt Cyprus met de '60-dagenregel' een extra methode om het fiscaal inwonerschap te bepalen. Deze regel is bedoeld voor personen die niet langer dan 183 dagen in een ander land verblijven, minimaal 60 dagen in Cyprus wonen en sterke banden met het land hebben, zoals zakelijke activiteiten, een dienstverband of een leidinggevende functie in een op Cyprus gevestigd bedrijf. Daarnaast moet er sprake zijn van een permanente woning in Cyprus (eigendom of huur).

Berekening van verblijfsdagen

Bij het bepalen van de fiscale woonplaats volgens zowel de 183-dagen- als de 60-dagenregel gelden specifieke regels voor het tellen van de dagen:

• De dag van vertrek uit Cyprus telt als een dag buiten Cyprus.
• De dag van aankomst in Cyprus telt als een dag in het land.
• Aankomst en vertrek op dezelfde dag telt als een dag in het land.
• Vertrek en terugkeer op dezelfde dag telt als een dag buiten Cyprus.

Deze regels bieden internationale burgers en ondernemers een flexibele basis om hun fiscale woonplaats effectief te plannen. Door de duidelijke criteria en de mogelijkheid om via de 60-dagenregel fiscaal inwoner te worden zonder het grootste deel van het jaar op het eiland te zijn, profileert Cyprus zich als een aantrekkelijke locatie voor wie zijn belastingdruk legaal wil optimaliseren.

Inkomstenbelasting voor particulieren in Cyprus

De inkomstenbelasting voor particulieren in Cyprus volgt een progressief tariefstelsel, bedoeld om een eerlijke belastingheffing te garanderen op basis van draagkracht. Dit betekent dat hogere inkomens zwaarder worden belast. Hieronder volgt een gedetailleerd overzicht van de huidige tarieven en informatie over de belasting op pensioenen en nabestaandenuitkeringen.

Huidige tarieven inkomstenbelasting

De structuur van de persoonlijke inkomstenbelasting is als volgt opgebouwd:

• 0% over inkomen tot € 22.000 (volledig belastingvrij).
• 20% over het deel van het inkomen tussen € 22.001 en € 32.000.
• 25% over het deel tussen € 32.001 en € 42.000.
• 30% over het deel tussen € 42.001 en € 72.000.
• 35% over het deel van het inkomen boven de € 72.000.

Deze tarieven laten zien dat het systeem lagere inkomens ontziet via een ruime belastingvrije voet, terwijl hogere inkomens progressief worden belast.

Bijzonderheden

Er geldt een vast tarief van 5% voor pensioeninkomsten die het bedrag van € 5.000 overschrijden. Belastingplichtigen kunnen echter jaarlijks kiezen of ze dit vaste tarief toepassen of de reguliere progressieve tarieven gebruiken. Voor weduwe- of weduwnaarspensioenen uit Cypriotische bron geldt een speciaal tarief van 20% voor bedragen boven de vrijstelling van € 22.000. Ook hier kan men kiezen voor de reguliere tarieven als dat voordeliger is.

Vennootschapsbelasting in Cyprus

Bedrijven die fiscaal inwoner zijn van Cyprus, worden belast over hun wereldwijde inkomen. Dit zorgt ervoor dat ondernemingen hun eerlijke deel bijdragen, ongeacht waar de winst wordt behaald.

Wanneer is een bedrijf fiscaal inwoner van Cyprus?

Een bedrijf wordt als fiscaal inwoner beschouwd als het vanuit Cyprus wordt bestuurd en beheerd ('management and control'). Sinds 2023 wordt een in Cyprus opgerichte vennootschap automatisch als fiscaal inwoner beschouwd, tenzij deze in een andere jurisdictie als fiscaal inwoner geldt. Dit verhoogt de fiscale transparantie en duidelijkheid.

Hoe worden niet-ingezeten bedrijven belast?

Bedrijven die niet in Cyprus gevestigd zijn, worden alleen belast op inkomsten uit bedrijfsactiviteiten via een vaste inrichting (permanent establishment) in Cyprus, en op bepaalde inkomsten uit Cypriotische bronnen.

Controlled Foreign Company (CFC) regels

Sinds 1 januari 2019 gelden in Cyprus regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC). Dit betekent dat niet-uitgekeerde winsten van buitenlandse dochterondernemingen die direct of indirect worden gecontroleerd door een Cypriotische vennootschap, in Cyprus belast kunnen worden. Er zijn echter uitzonderingen die de impact voor bonafide structuren beperken.

Belastingverdragen (DBA's)

Cyprus staat de verrekening toe van in het buitenland betaalde belastingen met de Cypriotische vennootschapsbelasting. Dit voorkomt dubbele belasting en stimuleert internationaal zakendoen.

Implementatie van de wereldwijde minimumbelasting (Pijler Twee)

Als EU-lidstaat implementeert Cyprus de EU-richtlijn voor een wereldwijde minimumbelasting voor multinationals en grote binnenlandse groepen. Dit is sinds 1 januari 2024 van kracht (QIIR). De UTPR en DMTT gelden sinds 2025. Het doel is dat grote ondernemingen wereldwijd minimaal 15% belasting betalen.

Wat is de wereldwijde minimumbelasting?

Dit staat bekend als 'Pijler Twee' (Pillar Two) van het OESO/G20-project tegen belastingontwijking (BEPS). De regels gelden voor multinationals met een jaaromzet van meer dan € 750 miljoen.

De GloBE-regels bestaan uit twee hoofdmechanismen:

1. Income Inclusion Rule (IIR): Moederbedrijven betalen bij als hun buitenlandse dochters te laag worden belast.
2. Undertaxed Profits Rule (UTPR): Een vangnet voor wanneer de IIR niet effectief is.

Cyprus heeft per 1 januari 2025 een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing (QDMTT) ingevoerd. Hiermee heft Cyprus zelf de belasting tot het minimum van 15% bij grote groepen, in plaats van dit belastingrecht aan een ander land te laten.

Vermogenswinstbelasting (Capital Gains Tax)

De vermogenswinstbelasting (Capital Gains Tax, CGT) is een belangrijk onderdeel van het stelsel. Deze wordt geheven op winst uit de verkoop van onroerend goed in Cyprus. Dit geldt ook voor winst uit de verkoop van aandelen in bedrijven die direct zulk vastgoed bezitten. Sinds 17 december 2015 vallen ook aandelen van bedrijven die indirect vastgoed in Cyprus bezitten (waarbij minstens 50% van de marktwaarde uit dat vastgoed bestaat) onder deze belasting. Alleen het deel van de winst dat toerekenbaar is aan het Cypriotische vastgoed wordt belast.

Btw-registratie in Cyprus

Wie moet zich registreren?

Elk bedrijf met een btw-plichtige omzet die in de afgelopen 12 maanden € 15.600 overschreed (of dit naar verwachting in de komende 30 dagen zal doen), moet zich registreren. Bedrijven onder deze drempel of met vrijgestelde diensten kunnen zich vrijwillig registreren om voorbelasting terug te vragen. Voor intracommunautaire verwervingen boven € 10.251,61 of bij diensten waarbij de afnemer de btw moet voldoen (verleggingsregeling), is registratie eveneens verplicht.

Btw-registratie voor buitenlanders

Sinds 20 augustus 2020 moeten ook niet-ingezeten personen zich registreren als zij btw-plichtige activiteiten in Cyprus verrichten. Voor deze groep geldt geen drempelbedrag. Niet-ingezetenen die uitsluitend activiteiten met een 0%-tarief verrichten, kunnen ontheffing aanvragen.

Aangifte en teruggave

Btw-aangiften worden elektronisch en per kwartaal ingediend. Betaling moet uiterlijk op de 10e dag van de tweede maand na het kwartaal plaatsvinden. Teruggave van btw-tegoeden kan worden opgeschort als inkomstenbelastingaangiften niet tijdig zijn ingediend. Het recht op teruggave verjaart na zes jaar.

Verleggingsregeling (Reverse Charge)

De intracommunautaire verleggingsregeling wordt toegepast op specifieke transacties om de btw-afhandeling te vereenvoudigen en te harmoniseren. Dit biedt duidelijkheid voor zowel lokale als buitenlandse ondernemingen.

Vereisten voor het oprichten van een bedrijf op Cyprus

Wie een bedrijf in Cyprus wil starten, moet voldoen aan strikte eisen omtrent 'substance' (werkelijke aanwezigheid). Het hoofdkantoor, de plek waar de beslissingen worden genomen, moet daadwerkelijk op Cyprus zijn. De voorwaarden zijn onder meer:

• Een lokaal wonende directeur die actief betrokken is bij de bedrijfsvoering.
• Genereren van actieve inkomsten (handel, diensten, etc.).
• Een bankrekening op Cyprus op naam van de vennootschap.
• Registratie als werkgever en een sociaalverzekeringsnummer.
• Eigen kantoorruimte in Cyprus (geen postbus).
• Telefoon-, fax- en internetaansluiting op naam van het bedrijf.
• Telefonische bereikbaarheid onder de bedrijfsnaam.
• Voeren van een correcte boekhouding en salarisadministratie.
• Eigen personeel dat bijdraagt aan de waardecreatie.
• Een btw-nummer.

Voor wie is een bedrijf op Cyprus geschikt?

Een Cypriotische vennootschap is ideaal voor locatie-onafhankelijke ondernemers zoals freelancers, online marketeers, FBA-handelaren en houders van intellectueel eigendom (IP). Ook daytraders, auteurs, YouTubers en digitale nomaden vinden er een gunstig klimaat. De oprichtingskosten zijn laag vergeleken met andere EU-landen. In combinatie met een fiscaal inwonerschap op het eiland levert dit aanzienlijke voordelen op.

Om de lage belastingtarieven te benutten, is een lokale directeur cruciaal. Vooral bij hoge jaarwinsten is de besparing ten opzichte van hoogbelastende landen als Nederland of België aanzienlijk. Maar ook bij gematigde winsten kan het lonen, mits alle operationele en fiscale voordelen goed worden benut. Hierbij moet men wel rekening houden met de kosten voor substance en levensonderhoud.

Mogelijke rechtsvormen

Cyprus baseert zich op het Britse rechtssysteem. Veelvoorkomende rechtsvormen zijn:

• Limited Liability Company by Shares: Private (Ltd) of Public (PLC)
• Limited Liability Company by Guarantee: Met of zonder aandelenkapitaal
• General Partnership: Vergelijkbaar met de VOF
• Limited Partnership: Vergelijkbaar met de CV
• Sole Proprietorship: Eenmanszaak
• Societas Europaea (SE)

Bankrekening op Cyprus

De financiële crisis en de 'bail-in' van 2013, waarbij tegoeden boven € 100.000 deels werden onteigend, hebben het vertrouwen in de Cypriotische bankensector destijds geschaad. De situatie is sindsdien echter gestabiliseerd en gereguleerd.

Wanneer is een Cypriotische rekening zinvol?

Hoewel men niet meer blindelings voor Cypriotische banken kiest voor vermogensbeheer, zijn er valide redenen voor een rekening. Het is vaak noodzakelijk om substance aan te tonen bij de oprichting van een bedrijf of voor dagelijkse transacties als u op het eiland woont. De tijd van 'briefkastfirma's' met een bankrekening is voorbij; sinds 2018 sluiten banken rekeningen van bedrijven zonder reële activiteiten (shell companies). Voor operationele bedrijven met echte substance (kantoor, personeel) is het openen van zakelijke en privérekeningen echter gewoon mogelijk en noodzakelijk voor de dagelijkse gang van zaken.

De rol van de directeur & belastingen

De locatie van het bestuur is doorslaggevend voor de fiscale vestigingsplaats. Een lokale directeur is vereist om toegang te krijgen tot het tarief van 15% vennootschapsbelasting. Voor aandeelhouders uit Nederland of België is het cruciaal om economische substantie in Cyprus aan te tonen om discussies met de eigen belastingdienst (zoals over de plaats van feitelijke leiding) te voorkomen. Een simpele 'stroman' of papieren constructie werkt niet. Een solide structuur omvat:

• Een lokaal wonende, actieve directeur.
• Een zakelijke bankrekening.
• Eigen kantoorruimte en infrastructuur.
• Lokaal personeel en lokale zakelijke uitgaven.

Non-Dom-regime: Voordelen voor nieuwe inwoners

Het Cypriotische Non-Dom-regime (Non-Domiciled) is een van de grootste troeven voor expats. Personen die niet in Cyprus zijn geboren en van wie de ouders geen Cyprioot zijn, profiteren van enorme vrijstellingen.

Voordelen van de Non-Dom-status:

• 0% belasting op dividenden (zowel binnenlands als buitenlands).
• 0% belasting op rente-inkomsten.
• Geen erf- of schenkbelasting.

Deze status geldt automatisch voor 17 jaar. Sinds de hervorming van 2026 kan deze status met nog eens 10 jaar worden verlengd (tegen een forfaitaire betaling), wat de totale duur op 27 jaar kan brengen. Daarnaast krijgen nieuwe inwoners met een jaarsalaris boven € 55.000 een vrijstelling van 50% op hun inkomstenbelasting voor 17 jaar.

Cryptovaluta: Nieuw vast tarief vanaf 2026

Sinds 1 januari 2026 geldt in Cyprus een vast tarief van 8 procent op winsten uit de verkoop van crypto-activa. Dit geldt voor verkoop, ruil en gebruik als betaalmiddel. Verliezen kunnen binnen hetzelfde belastingjaar worden verrekend. Voor bedrijven die handelen in crypto geldt de reguliere vennootschapsbelasting van 15%.

Belastinghervorming 2026: De belangrijkste wijzigingen

Op 22 december 2025 heeft Cyprus een omvangrijke belastinghervorming aangenomen die per 1 januari 2026 is ingegaan. De kernpunten:

• Vennootschapsbelasting: Verhoogd van 12,5% naar 15% (nog steeds zeer concurrerend in de EU).
• Dividendbelasting (SDC): Voor gedomicilieerden verlaagd van 17% naar 5% (voor Non-Doms blijft dit 0%).
• Deemed Dividend Distribution (DDD): Afgeschaft voor winsten vanaf 2026.
• Inkomstenbelasting: Vrijstelling verhoogd naar € 22.000; toptarief van 35% pas vanaf € 72.001.
• Gezinsaftrek: Nieuwe aftrekposten per kind en voor woonlasten.
• Verliesverrekening: Termijn verlengd van 5 naar 7 jaar.
• Zegelrecht: Grotendeels afgeschaft.
• Huurinkomsten: SDC op huur volledig afgeschaft.
• Crypto: Nieuw vast tarief van 8%.

Het gebruik van katvangers moet te allen tijde worden vermeden om problemen met de fiscus te voorkomen. Transparantie en substance zijn de norm.

Conclusie

Cyprus blijft ook na de hervormingen van 2026 een toonaangevende fiscale locatie voor ondernemers en vermogende particulieren. De combinatie van een flexibele definitie van fiscaal inwonerschap, aantrekkelijke tarieven en het unieke Non-Dom-regime maakt het eiland zeer geschikt voor fiscale planning. Duidelijke regels rondom btw en substance zorgen voor rechtszekerheid.

Het is echter essentieel om de regels correct na te leven. Een structuur zonder substance of met schijndirecteuren is in het huidige internationale klimaat risicovol. Met de juiste strategie en begeleiding kan Cyprus uw belastingdruk aanzienlijk verlagen en een solide basis bieden voor groei.

DW&P Dr. Werner & Partners ondersteunt u bij dit proces. Onze expertise omvat:

• Complexe juridische vraagstukken: Wij navigeren u door de veranderende wetgeving en zorgen voor compliance.
• Strategische belastingplanning: Wij optimaliseren uw fiscale positie binnen de internationale kaders.
• Oprichting en groei: Van de start van uw Cyprus Limited tot opschaling en substance-opbouw.
• Netwerk: Toegang tot gespecialiseerde partners voor een complete oplossing.