Horst WickinghoffLa réforme fiscale chypriote de 2026 introduit les changements les plus importants depuis 20 ans : l\'impôt sur les sociétés passe à 15 %, le seuil d\'exonération de l\'impôt sur le revenu monte à 22 000 EUR, la CSD sur les dividendes baisse de 17 % à 5 % (pour les domiciliés) et le droit de timbre est supprimé. Le statut Non-Dom reste inchangé et très attractif : 17 ans à 0 % sur les dividendes et intérêts.
- Taux IS dès 2026
- 15 %
- Seuil IR
- 22 000 EUR
- Durée Non-Dom
- 17 ans
- CSD sur dividendes
- 5 % (Non-Dom : 0 %)
- Conventions fiscales
- 68 accords
- Droits de succession
- Aucun
- Impôt sur la fortune
- Aucun
- IP Box
- Jusqu'à 80 % d'exonération
- Taxe Crypto (nouveau)
- Flat Tax de 8 %
La réforme fiscale 2026 : Ce qui a changé
Le 22 décembre 2025, le parlement chypriote a adopté la réforme fiscale la plus complète depuis plus de deux décennies (Sovereign Group). Entrée en vigueur le 1er janvier 2026, cette réforme positionne Chypre comme l\'un des régimes fiscaux les plus compétitifs de l\'UE tout en alignant le système sur les standards internationaux.
La réforme fiscale de 2026 est la révision la plus complète du système fiscal chypriote depuis plus de 20 ans. Elle continue de positionner Chypre comme l\'un des régimes fiscaux les plus compétitifs de l\'UE.
Aperçu des principaux changements :
- Impôt sur les sociétés (IS) : Augmentation de 12,5 % à 15 % (alignement sur le Pilier 2 de l\'OCDE)
- Impôt sur le revenu (IR) : Seuil d\'exonération relevé de 19 500 EUR à 22 000 EUR
- CSD sur les dividendes : Réduite de 17 % à 5 % pour les personnes domiciliées
- Deemed Dividend Distribution (DDD) : Complètement abolie
- Droit de timbre : Complètement aboli
- Fiscalité Crypto : Nouvelle Flat Tax de 8 % sur les gains crypto
- Super Déduction R&D : Déduction supplémentaire de 20 % (déduction totale de 120 %) jusqu\'en 2030
Le moteur principal de cette réforme est la mise en œuvre de la directive européenne 2022/2523 sur l\'imposition minimale mondiale (Pilier 2 de l\'OCDE). Les multinationales réalisant plus de 750 millions d\'euros de chiffre d\'affaires sont ainsi soumises à une charge fiscale minimale de 15 % (PwC Tax Summaries).
Impôt sur les sociétés à Chypre : 15 % dès 2026
Le nouveau taux d\'impôt sur les sociétés de 15 % s\'applique à toutes les entreprises résidant fiscalement à Chypre. Malgré une hausse de 2,5 points, ce taux reste inférieur à la moyenne européenne de 21,3 % et bien en deçà de la France (25 %) (Kendris).
Deux dispositifs restent particulièrement attractifs :
- Régime IP Box : Les revenus qualifiés de propriété intellectuelle (brevets, licences logicielles) peuvent toujours être exonérés jusqu\'à 80 %. Cela aboutit à un taux effectif d\'imposition de seulement 3 % sur les revenus de PI.
- Exonération de participation (Participation Exemption) : Les dividendes reçus de filiales restent totalement exonérés d\'impôt, à condition que la filiale ne génère pas plus de 50 % de revenus passifs ou soit soumise à un impôt effectif d\'au moins 6,25 % (Chambers).
La Super Déduction R&D offre par ailleurs une déduction supplémentaire de 20 % sur les dépenses qualifiées de recherche et développement. Les entreprises peuvent ainsi déduire fiscalement 120 % de leurs coûts de R&D - un signal clair en faveur de l\'innovation (Kendris).
Impôt sur le revenu : Nouveaux seuils et taux
La réforme augmente le seuil d\'exonération de base de 19 500 EUR à 22 000 EUR. C\'est un allègement notable pour tous les contribuables à Chypre. Voici les nouvelles tranches d\'imposition sur le revenu à partir de 2026 (ITR World Tax) :
| Tranche de revenus | Taux d\'imposition |
|---|---|
| 0 - 22 000 EUR | 0 % (exonéré) |
| 22 001 - 32 000 EUR | 20 % |
| 32 001 - 42 000 EUR | 25 % |
| 42 001 - 72 000 EUR | 30 % |
| Au-delà de 80 000 EUR | 35 % |
De plus, de nouvelles déductions pour les familles ont été introduites : un abattement pour enfant si le revenu familial est inférieur à 100 000 EUR (1-2 enfants), 150 000 EUR (3-4 enfants) ou 200 000 EUR (5+ enfants). Les intérêts d\'emprunt immobilier peuvent être déduits jusqu\'à 2 000 EUR par conjoint et par an (PG Economides).
Pour les nouveaux résidents fiscaux, il existe une exonération de 50 % de l\'impôt sur le revenu sur les salaires, valable pendant 17 ans. Pour un salaire annuel de 100 000 EUR, seule la moitié - soit 50 000 EUR - est soumise à l\'imposition progressive (Kendris).
Le statut Non-Dom : 17 ans d\'exonération sur les dividendes
Le régime chypriote Non-Domicile est la pièce maîtresse de la planification fiscale personnelle à Chypre. Quiconque s\'installe à Chypre sans y avoir été résident fiscal auparavant obtient automatiquement le statut Non-Dom pour 17 années consécutives (Harneys).
Concrètement, le statut Non-Dom signifie :
| Type de revenu | CSD pour Domiciliés | CSD pour Non-Dom |
|---|---|---|
| Dividendes | 5 % (dès 2026) | 0 % |
| Intérêts | 30 % | 0 % |
| Revenus locatifs | 0 % (aboli dès 2026) | 0 % |
| Gains en capital (étrangers) | Généralement exonérés | |
À cela s\'ajoute l\'absence totale d\'impôt sur les successions, de droits de donation et d\'impôt sur la fortune (Sovereign Group). Pour les entrepreneurs et les investisseurs disposant de revenus de dividendes substantiels, c\'est un avantage considérable par rapport à la quasi-totalité des autres pays de l\'UE.
La réforme fiscale chypriote de 2026 rend le statut Non-Dom encore plus attractif. Alors que l\'impôt sur les sociétés passe à 15 %, la charge fiscale personnelle sur les dividendes et les intérêts reste nulle pour les Non-Doms - et ce pour une durée de 17 ans.
La règle des 60 jours : Résidence fiscale avec une présence minimale
Outre la règle classique des 183 jours, Chypre offre une alternative unique : la règle des 60 jours. En passant au moins 60 jours par année civile à Chypre et en remplissant certaines conditions, vous devenez résident fiscal - sans avoir à y passer 183 jours (PwC Tax Summaries).
Les conditions de la règle des 60 jours :
| Condition | Détails |
|---|---|
| Séjour minimum | 60 jours à Chypre par année civile |
| Logement permanent | Propriété ou contrat de location à Chypre |
| Lien économique | Entreprise ou emploi à Chypre |
| Aucune autre résidence | Ne pas passer plus de 183 jours dans un autre pays |
| Enregistrement | Déposer la déclaration fiscale (TD126) avant le 31 juillet |
La configuration typique : Créer une Ltd chypriote, s\'employer soi-même comme directeur, louer un appartement et passer au moins 60 jours par an sur place (Savva Cyprus). Combiné au statut Non-Dom, cela crée un modèle fiscal extrêmement efficace pour les entrepreneurs internationaux.
La règle des 183 jours s\'applique alternativement : quiconque passe plus de 183 jours par année civile à Chypre devient automatiquement résident fiscal - sans autre condition.
Planifier votre résidence fiscale à Chypre
Règle des 60 jours ou modèle des 183 jours : la structure optimale dépend de votre modèle d\'affaires, de votre situation familiale et de vos projets de voyage. Dr. Werner & Partner conseille les entrepreneurs internationaux sur le choix de leur juridiction fiscale depuis 2013.
Contribution Spéciale de Défense (CSD) : Une réforme fondamentale
La CSD est une particularité du système fiscal chypriote qui concerne principalement les revenus passifs. La réforme de 2026 apporte des changements majeurs (IBCCS Tax) :
| Aspect CSD | Jusqu\'en 2025 | Dès 2026 |
|---|---|---|
| CSD sur dividendes (Domiciliés) | 17 % | 5 % |
| CSD sur loyers | 3 % sur 75 % du loyer brut | Abolie |
| Distribution Fictive de Dividendes (DDD) | 70 % des profits après 2 ans | Abolie |
| CSD sur dividendes dissimulés | - | Nouveau : 10 % |
| Exonération Non-Dom | Oui | Oui, toujours exonéré |
L\'abolition de la DDD (Deemed Dividend Distribution) est particulièrement pertinente pour les sociétés holding. Auparavant, les bénéfices non distribués étaient considérés fictivement comme dividendes après deux ans et taxés à 17 % de CSD. Cette règle disparaît pour tous les bénéfices à partir de l\'exercice 2026 (Lexology).
En tant que mesure anti-abus, une nouvelle CSD de 10 % sur les distributions de bénéfices dissimulées (Concealed Dividends) a été introduite. Elle vise les cas où les actionnaires tentent de déguiser des dividendes sous d\'autres formes de paiement.
Comparaison fiscale : Chypre vs Malte vs France vs Dubaï
Comment Chypre se positionne-t-il à l\'international ? Le tableau suivant montre la charge fiscale effective pour une distribution de bénéfices de 100 000 EUR depuis une société locale :
| Critère | Chypre (Non-Dom) | Malte (Refund) | France | Dubaï (Free Zone) |
|---|---|---|---|---|
| Taux IS | 15 % | 35 % (nominal) | 25 % | 0-9 % |
| Taux IS effectif | 15 % | 5 % (après remboursement 6/7) | 25 % | 0-9 % |
| Impôt sur dividendes | 0 % (Non-Dom) | 0 % (pas de retenue) | 30 % (Flat Tax) | 0 % |
| Charge totale effective | ~15 % | ~5 % | ~47,5 % | ~0-9 % |
| Séjour minimum | 60 jours | 183 jours | Aucune limite | 183 jours |
| Membre UE | Oui | Oui | Oui | Non |
| Droits de succession | Aucun | Aucun (si structuré) | Jusqu\'à 45 % | Aucun |
| IP Box | Oui (80 % exonéré) | Non | Oui (10 % taux réduit) | Non |
Sources : (Contact Malta),(Chambers FR),(Chambers UAE)
Quand choisir quelle juridiction ?
- Chypre : Idéal pour les entrepreneurs ayant des revenus de dividendes élevés et nécessitant une présence minimale sur place (règle des 60 jours). Particulièrement attractif grâce au statut Non-Dom et à la combinaison de l\'appartenance à l\'UE et de l\'exonération des revenus passifs.
- Malte : Optimal pour les structures de holding et les entreprises à forts profits. Le système de remboursement 6/7 permet un taux d\'IS effectif de seulement 5 % - le plus bas de l\'UE. Plus de détails dans notre guide sur la Malta Limited.
- Dubaï : Attractif pour de très gros volumes d\'affaires et si l\'accès au marché unique de l\'UE n\'est pas requis. 0 % d\'impôt sur le revenu, 9 % d\'IS au-delà de 375 000 AED, 0 % en Free Zone sur les revenus qualifiés.
Autres impôts et taxes à Chypre
| Impôt / Taxe | Taux |
|---|---|
| TVA (Standard) | 19 % |
| TVA (Réduit) | 9 %, 5 %, 3 % |
| Sécurité sociale (Salarié) | 8,8 % |
| Sécurité sociale (Employeur) | 8,8 % |
| Sécurité sociale (Indépendant) | 16,6 % |
| Plafond Sécu | 66 612 EUR/an |
| Contribution GESY (Salarié) | 2,65 % |
| Contribution GESY (Employeur) | 2,90 % |
| Contribution GESY (Indépendant) | 4,0 % |
| Plafond GESY | 180 000 EUR/an |
| Plus-value immobilière (Chypre) | 20 % |
| Plus-value mobilière (étrangère) | 0 % |
| Taxe Crypto (dès 2026) | 8 % Flat Tax |
| Droit de timbre | Aboli (dès 2026) |
Sources : (PwC Cyprus),(Relocate.me),(Remote People)
Chypre dispose d\'un réseau de 68 conventions fiscales de non-double imposition, notamment avec la France, la Belgique et la Suisse. Ce vaste réseau prévient dans la plupart des cas la double imposition des revenus (Cyprus Ministry of Finance).
Exit Tax : Ce que les expatriés français doivent savoir
Si vous quittez la France pour Chypre et détenez des participations substantielles, vous devez prendre en compte l\'Exit Tax (article 167 bis du CGI). Lors du transfert de domicile fiscal hors de France, les plus-values latentes sur les titres de sociétés (si valeur totale > 800 000 € ou participation > 50 %) sont taxées, même sans vente effective.
Sursis de paiement : Heureusement, en cas de déménagement vers un État membre de l\'UE (comme Chypre), il existe un sursis de paiement automatique. Vous n\'avez pas à payer l\'impôt immédiatement, ni à constituer de garanties. L\'impôt n\'est dû que si vous vendez vos titres ultérieurement (dans un délai de 2 ou 5 ans selon la valeur du patrimoine). Une planification fiscale professionnelle avant le départ reste essentielle.
Pour les résidents belges, il n\'y a généralement pas d\'Exit Tax sur les participations privées, mais la "Taxe Caïman" peut s\'appliquer aux structures offshore. En Suisse, l\'impôt de départ est également un sujet à traiter avec précaution.
Malte comme alternative ?
Depuis 2026, le taux d\'IS chypriote est de 15 %. Malte offre, grâce à son système de remboursement fiscal, une charge effective de seulement 5 % - la plus basse de l\'UE. En revanche, Chypre séduit avec son statut Non-Dom (0 % sur dividendes pour 17 ans) et la règle des 60 jours. Dr. Werner & Partner vous conseille en toute transparence sur la juridiction adaptée à votre profil.
