Standort Dubai: Fakten, Steuern und was DACH-Unternehmer wissen sollten

Seit dem 1. Juni 2023 erheben die VAE eine Körperschaftsteuer (Corporate Tax) von 9 % auf Gewinne, die AED 375.000 (rund 95.000 EUR) übersteigen. Gewinne darunter bleiben steuerfrei. Für kleine Unternehmen mit einem Umsatz unter AED 3 Millionen gibt es eine Small Business Relief, die bis Ende 2026 befristet ist und eine vereinfachte Besteuerung ermöglicht.

In Freezones können Qualifying Free Zone Persons (QFZP) unter bestimmten Voraussetzungen einen 0 %-Satz auf qualifizierendes Einkommen erhalten. Die Anforderungen sind allerdings streng: Die Einkünfte dürfen nicht aus dem Mainland stammen, es gelten Substanzanforderungen, und die Gesellschaft muss regelmäßige Prüfungen bestehen. Nicht qualifizierendes Einkommen wird auch in der Freezone mit 9 % besteuert.

Seit Januar 2025 setzen die VAE den Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) im Rahmen von Pillar Two um. Große multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Umsatz ab 750 Millionen EUR unterliegen damit einer Mindestbesteuerung von 15 %. Für die meisten DACH-Unternehmer, die nach Dubai expandieren, ist diese Schwelle nicht relevant. Für größere Konzernstrukturen ändert sie die Kalkulation allerdings erheblich.

Natürliche Personen bleiben von der Körperschaftsteuer ausgenommen. Es gibt keine persönliche Einkommensteuer, keine Kapitalertragsteuer und keine Erbschaftsteuer auf Bundesebene der VAE. Für Unternehmer, die ausschließlich über eine natürliche Person operieren und keine Gesellschaftsstruktur nutzen, bleibt Dubai steuerlich attraktiv.

Bankensystem: Kontoeröffnungen in Dubai sind zunehmend an strenge KYC/AML-Prozesse gebunden. DACH-Unternehmer berichten regelmäßig von verzögerten oder abgelehnten Kontoanträgen, insbesondere bei Geschäftsmodellen ohne physische Präsenz in den VAE. Die Eröffnung eines Geschäftskontos kann mehrere Wochen bis Monate dauern. Das ist ein Punkt, der in der Planung oft unterschätzt wird.

Substanzanforderungen: Die VAE verschärfen die Anforderungen an wirtschaftliche Substanz kontinuierlich. Für Freezone-Gesellschaften mit QFZP-Status ist der Nachweis realer Geschäftstätigkeit vor Ort Pflicht. Reine Briefkastengesellschaften ohne Personal und operative Tätigkeit in den VAE verlieren ihren Steuervorteil. Das entspricht einem internationalen Trend, den auch andere Jurisdiktionen verfolgen.

Kulturelle Rahmenbedingungen: Dubai ist eine kosmopolitische Stadt mit einer großen internationalen Community. Die Geschäftssprache ist Englisch, Behördenprozesse sind digitalisiert und effizient. Gleichzeitig gelten die Gesetze der VAE, die sich in einigen Bereichen erheblich von europäischem Recht unterscheiden. Familienrecht, Meinungsfreiheit und arbeitsrechtliche Regelungen folgen anderen Prinzipien als in DACH-Ländern.

Erreichbarkeit: Dubai ist rund 6 Flugstunden von den DACH-Ländern entfernt. Es gibt Direktflüge aus allen großen deutschen, österreichischen und Schweizer Städten. Für Unternehmer, die regelmäßig Termine in Europa wahrnehmen, bedeutet das mehr Reiseaufwand als bei einem europäischen Standort. Die Zeitverschiebung (UTC+4) ist moderat, erschwert aber Meetings am frühen Morgen oder späten Nachmittag europäischer Zeit.

Für Unternehmer aus Deutschland greift bei einem Wegzug nach Dubai die Wegzugsbesteuerung (Paragraph 6 AStG). Unrealisierte Wertzuwächse von Gesellschaftsanteilen werden beim Verlassen Deutschlands besteuert. Bei einem Umzug innerhalb der EU/EWR kann die Steuer gestundet werden. Bei einem Umzug nach Dubai ist sie sofort fällig. Das kann bei werthaltigen Beteiligungen eine erhebliche Liquiditätsbelastung bedeuten.

Hinzu kommt die erweitert beschränkte Steuerpflicht nach Paragraph 2 AStG. Wenn ein Unternehmer wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behält, kann das deutsche Finanzamt Einkünfte bis zu zehn Jahre nach dem Wegzug besteuern. Ohne DBA fehlt der Mechanismus, der eine Doppelbesteuerung verhindert. Mit dem DBA, wie es zwischen Deutschland und Malta besteht, gibt es klare Zuweisungsregeln.

Für Unternehmer aus Österreich und der Schweiz ist die Lage differenzierter. Beide Länder haben aktive DBAs mit den VAE. Österreich kennt eine ähnliche Wegzugsbesteuerung, bietet aber bei einem Wegzug in ein DBA-Land Stundungsmöglichkeiten. Die Schweiz erhebt keine Wegzugssteuer im klassischen Sinne, hat aber kantonale Besonderheiten, die im Einzelfall geprüft werden müssen.