L'impôt maltais sur les sociétés (corporate income tax) s'élève à 35 pour cent du bénéfice mondial d'une société résidente de Malte. Ce taux nominal est l'un des plus élevés de l'UE et il est souvent mal compris : il est délibérément fixé à un niveau élevé parce que le système fiscal maltais repose sur le principe d'imputation. Les 35 pour cent ne constituent pas une charge définitive, mais la base du remboursement d'impôt ultérieur aux associés. Pour les revenus commerciaux, les associés non résidents de Malte obtiennent un remboursement de 6/7, ce qui conduit à un taux effectif d'environ 5 pour cent.
Malte impose les sociétés selon le principe du revenu mondial : une société résidente de Malte est imposable sur l'ensemble de son revenu mondial. La résidence fiscale dépend du lieu de constitution de la société ou de l'exercice de sa gestion et de son contrôle à Malte. Les sociétés constituées à Malte sont automatiquement résidentes fiscales. L'assujettissement couvre les revenus commerciaux, les plus-values, les intérêts et les redevances. Aucune retenue à la source distincte ne frappe les dividendes qu'une société maltaise verse à une autre société maltaise.
La charge fiscale effective d'une structure maltaise dépend de plusieurs facteurs : la nature des revenus (actifs ou passifs), la résidence des associés, l'applicabilité des conventions fiscales et le respect des exigences de substance. Les 5 pour cent ne sont pas automatiques - ils supposent une structure correcte, des demandes déposées en temps utile auprès du Commissioner for Revenue et le respect de toutes les obligations de conformité. Les entrepreneurs doivent aussi prévoir les coûts courants de comptabilité, d'audit et de conformité réglementaire, qui peuvent absorber une part disproportionnée de l'économie d'impôt dans les petites structures.
