Horst WickinghoffDe Cypriotische belastinghervorming van 2026 brengt de meest ingrijpende wijzigingen in 20 jaar: Vennootschapsbelasting stijgt naar 15%, de belastingvrije voet voor inkomstenbelasting naar 22.000 EUR, SDC op dividend daalt van 17% naar 5% en het zegelrecht vervalt volledig. De non-dom status blijft onveranderd aantrekkelijk: 17 jaar 0% op dividend en rente.
- Vpb-tarief vanaf 2026
- 15%
- IB-vrijstelling
- 22.000 EUR
- Non-dom duur
- 17 jaar
- SDC op dividend
- 5% (Non-dom: 0%)
- Belastingverdragen
- 68 verdragen
- Erfbelasting
- Geen
- Vermogensbelasting
- Geen
- IP Box
- Tot 80% vrijstelling
- Crypto-belasting (nieuw)
- 8% Flat Tax
De belastinghervorming 2026: Wat is er veranderd?
Op 22 december 2025 keurde het Cypriotische parlement de meest uitgebreide belastinghervorming in meer dan twee decennia goed (Sovereign Group). De hervorming, die op 1 januari 2026 in werking is getreden, positioneert Cyprus nog steeds als een van de meest competitieve belastingregimes binnen de EU, terwijl het systeem tegelijkertijd wordt aangepast aan internationale standaarden.
De belastinghervorming van 2026 is de meest uitgebreide herziening van het Cypriotische belastingstelsel in meer dan 20 jaar. Het positioneert Cyprus blijvend als een van de meest competitieve belastingregimes in de EU.
De belangrijkste wijzigingen in één oogopslag:
- Vennootschapsbelasting: Verhoging van 12,5% naar 15% (afstemming op OESO Pijler 2)
- Inkomstenbelasting: Belastingvrije voet verhoogd van 19.500 EUR naar 22.000 EUR
- SDC op dividend: Voor gedomicilieerden verlaagd van 17% naar 5%
- Deemed Dividend Distribution (DDD): Volledig afgeschaft
- Zegelrecht: Volledig afgeschaft
- Crypto-belasting: Nieuwe flat tax van 8% op crypto-winsten
- R&D Super Deduction: 20% extra aftrek (120% totale aftrek) tot 2030
De belangrijkste drijfveer achter de hervorming is de implementatie van EU-richtlijn 2022/2523 inzake de wereldwijde minimumbelasting (OESO Pijler 2). Multinationale ondernemingen met een omzet van meer dan 750 miljoen EUR vallen hierdoor onder een minimumbelastingdruk van 15% (PwC Tax Summaries).
Vennootschapsbelasting in Cyprus: 15% vanaf 2026
Het nieuwe vennootschapsbelastingtarief van 15% geldt voor alle in Cyprus fiscaal gevestigde ondernemingen. Ondanks de verhoging met 2,5 procentpunt blijft het tarief onder het EU-gemiddelde van 21,3% en ver onder dat van Nederland (25,8%) (Kendris).
Twee regelingen blijven bijzonder aantrekkelijk:
- IP Box Regime: Kwalificerende inkomsten uit intellectueel eigendom (patenten, softwarelicenties) kunnen nog steeds tot 80% worden vrijgesteld van belasting. Dit resulteert in een effectief tarief van slechts 3% op IP-inkomsten.
- Deelnemingsvrijstelling: Dividenden van dochterondernemingen blijven volledig belastingvrij, mits de dochteronderneming niet meer dan 50% passief inkomen genereert of onderworpen is aan een effectieve belasting van ten minste 6,25% (Chambers).
De R&D Super Deduction biedt bovendien een extra aftrek van 20% op kwalificerende uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling. Bedrijven kunnen hiermee 120% van hun R&D-kosten fiscaal aftrekken - een duidelijk signaal ter bevordering van innovatie (Kendris).
Inkomstenbelasting: Nieuwe vrijstellingen en tarieven
De hervorming verhoogt de belastingvrije voet van 19.500 EUR naar 22.000 EUR. Dit is een merkbare verlichting voor iedereen die in Cyprus belastingplichtig is. De nieuwe inkomstenbelastingschijven vanaf 2026 (ITR World Tax):
| Inkomensschijf | Belastingtarief |
|---|---|
| 0 - 22.000 EUR | 0% (belastingvrij) |
| 22.001 - 32.000 EUR | 20% |
| 32.001 - 42.000 EUR | 25% |
| 42.001 - 72.000 EUR | 30% |
| Vanaf 80.000 EUR | 35% |
Daarnaast zijn er nieuwe aftrekposten voor gezinnen: een kinderaftrek bij een gezinsinkomen tot 100.000 EUR (1-2 kinderen), 150.000 EUR (3-4 kinderen) of 200.000 EUR (5+ kinderen). Hypotheekrente kan tot 2.000 EUR per echtgenoot per jaar worden afgetrokken (PG Economides).
Voor nieuwe fiscale inwoners geldt een vrijstelling van 50% inkomstenbelasting op salarissen, die 17 jaar lang geldig is. Bij een jaarsalaris van 100.000 EUR wordt slechts de helft - dus 50.000 EUR - belast volgens de reguliere tarieven (Kendris).
De non-dom status: 17 jaar belastingvrijstelling op dividend
Het Cypriotische non-domicile regime is het hart van de persoonlijke belastingplanning in Cyprus. Wie naar Cyprus verhuist en daarvoor niet fiscaal op het eiland gevestigd was, ontvangt automatisch de non-dom status voor 17 opeenvolgende jaren (Harneys).
Concreet betekent de non-dom status:
| Type inkomsten | SDC voor Domiciled | SDC voor Non-Dom |
|---|---|---|
| Dividenden | 5% (vanaf 2026) | 0% |
| Rente | 30% | 0% |
| Huurinkomsten | 0% (vanaf 2026 afgeschaft) | 0% |
| Vermogenswinst (buitenlands) | Over het algemeen belastingvrij | |
Daar komt bij: Cyprus heft geen erfbelasting, geen schenkbelasting en geen vermogensbelasting (Sovereign Group). Voor HNWI's en ondernemers met aanzienlijke dividendinkomsten is dit een enorm voordeel ten opzichte van bijna elk ander EU-land.
De Cypriotische belastinghervorming van 2026 maakt de non-dom status nog aantrekkelijker. Terwijl de vennootschapsbelasting stijgt naar 15%, blijft de persoonlijke belastingdruk op dividend en rente voor non-doms op nul procent - en dat voor 17 jaar.
De 60-dagenregel: Fiscale woonplaats met minimale aanwezigheid
Naast de klassieke 183-dagenregel biedt Cyprus een uniek alternatief: de 60-dagenregel. Wie minimaal 60 dagen per kalenderjaar in Cyprus verblijft en aan bepaalde voorwaarden voldoet, wordt fiscaal inwoner - zonder 183 dagen ter plaatse te hoeven zijn (PwC Tax Summaries).
De voorwaarden van de 60-dagenregel:
| Voorwaarde | Details |
|---|---|
| Minimaal verblijf | 60 dagen in Cyprus per kalenderjaar |
| Permanente woning | Eigendom of huurcontract in Cyprus |
| Economische band | Bedrijfs- of dienstverband in Cyprus |
| Geen andere woonplaats | Niet meer dan 183 dagen in een ander land verblijven |
| Registratie | Belastingaangifte (TD126) indienen voor 31 juli |
De typische opzet: Een Cypriotische Ltd oprichten, uzelf als bestuurder aanstellen, een woning huren en minimaal 60 dagen per jaar ter plaatse doorbrengen (Savva Cyprus). In combinatie met de non-dom status levert dit een uiterst efficiënt belastingmodel op voor internationaal actieve ondernemers.
De 183-dagenregel geldt als alternatief: Wie meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Cyprus verblijft, wordt automatisch fiscaal inwoner - zonder verdere voorwaarden.
Fiscale woonplaats in Cyprus plannen
Of het nu gaat om de 60-dagenregel of het 183-dagenmodel: de optimale structuur hangt af van uw bedrijfsmodel, uw gezinssituatie en uw reisplannen. Dr. Werner & Partner adviseert sinds 2013 internationale ondernemers bij de keuze van hun fiscale vestigingsplaats.
Special Defence Contribution (SDC): Grondig hervormd
De SDC is een bijzonderheid van het Cypriotische belastingstelsel en betreft vooral passieve inkomsten. De hervorming van 2026 brengt aanzienlijke wijzigingen met zich mee (IBCCS Tax):
| SDC-aspect | Tot 2025 | Vanaf 2026 |
|---|---|---|
| SDC op dividend (Domiciled) | 17% | 5% |
| SDC op huurinkomsten | 3% over 75% van de bruto huur | Afgeschaft |
| Deemed Dividend Distribution | 70% van de winst na 2 jaar | Afgeschaft |
| SDC op verkapte winstuitdeling | - | Nieuw: 10% |
| Non-dom vrijstelling | Ja | Ja, blijft vrijgesteld |
De afschaffing van de DDD (Deemed Dividend Distribution) is voor holdingmaatschappijen bijzonder relevant. Voorheen werden niet-uitgekeerde winsten na twee jaar fictief als dividend behandeld en belast met 17% SDC. Deze regel vervalt voor alle winsten vanaf het boekjaar 2026 (Lexology).
Als anti-misbruikmaatregel is een nieuwe SDC van 10% op verkapte winstuitdelingen (Concealed Dividends) ingevoerd. Dit richt zich op gevallen waarin aandeelhouders proberen dividenden te vermommen als andere betalingsvormen.
Belastingvergelijking: Cyprus vs. Malta vs. Nederland vs. Dubai
Hoe staat Cyprus er internationaal voor? De volgende tabel toont de effectieve belastingdruk bij een winstuitkering van 100.000 EUR uit een lokale vennootschap:
| Criterium | Cyprus (Non-Dom) | Malta (Refund) | Nederland | Dubai (Free Zone) |
|---|---|---|---|---|
| Vpb-tarief | 15% | 35% (nominaal) | 19% - 25,8% | 0-9% |
| Effectieve Vpb | 15% | 5% (na 6/7 refund) | ~25,8% | 0-9% |
| Belasting op dividend | 0% (Non-Dom) | 0% (geen bronbelasting) | ~24,5% - 31% (Box 2) | 0% |
| Effectieve totale druk | ~15% | ~5% | ~45% | ~0-9% |
| Minimaal verblijf | 60 dagen | 183 dagen | Geen grens | 183 dagen |
| EU-lidstaat | Ja | Ja | Ja | Nee |
| Erfbelasting | Geen | Geen (bij planning) | 10% - 40% | Geen |
| IP Box | Ja (80% vrijstelling) | Nee | Ja (9% tarief) | Nee |
Bronnen: (Contact Malta), (Chambers UAE)
Wanneer is welke locatie geschikt?
- Cyprus: Ideaal voor ondernemers met hoge dividendinkomsten die minimale aanwezigheid ter plaatse nodig hebben (60-dagenregel). Vooral aantrekkelijk door de non-dom status en de combinatie van EU-lidmaatschap en belastingvrijstelling op passieve inkomsten.
- Malta: Optimaal voor holdingstructuren en bedrijven met hoge winsten. Het 6/7-refund-systeem resulteert in een effectieve vennootschapsbelasting van slechts 5% - de laagste in de EU. Meer hierover in onze Gids voor de Malta Limited.
- Dubai: Aantrekkelijk bij zeer hoge omzetten en wanneer geen EU-toegang nodig is. 0% inkomstenbelasting, 9% vennootschapsbelasting vanaf 375.000 AED, 0% in Free Zones op kwalificerend inkomen.
Andere belastingen en heffingen in Cyprus
| Belasting/Heffing | Tarief |
|---|---|
| BTW (Standaard) | 19% |
| BTW (Verlaagd) | 9%, 5%, 3% |
| Sociale zekerheid (Werknemer) | 8,8% |
| Sociale zekerheid (Werkgever) | 8,8% |
| Sociale zekerheid (Zelfstandige) | 16,6% |
| SZ-plafond | 66.612 EUR/jaar |
| GESY-bijdrage (Werknemer) | 2,65% |
| GESY-bijdrage (Werkgever) | 2,90% |
| GESY-bijdrage (Zelfstandige) | 4,0% |
| GESY-plafond | 180.000 EUR/jaar |
| Vermogenswinstbelasting (Vastgoed CY) | 20% |
| Vermogenswinstbelasting (Buitenlands) | 0% |
| Crypto-belasting (vanaf 2026) | 8% Flat Tax |
| Zegelrecht | Afgeschaft (vanaf 2026) |
Bronnen: (PwC Cyprus), (Relocate.me), (Remote People)
Cyprus beschikt over een netwerk van 68 belastingverdragen, waaronder met Nederland en België. Dit uitgebreide netwerk voorkomt in de meeste gevallen dubbele belastingheffing (Cyprus Ministry of Finance).
Conserverende aanslag: Waar Nederlandse emigranten op moeten letten
Wie vanuit Nederland naar Cyprus emigreert en een aanmerkelijk belang (minimaal 5%) in een vennootschap houdt, krijgt te maken met de conserverende aanslag. Bij emigratie moet er fiscaal worden afgerekend over de waardestijging van de aandelen, ook als deze nog niet zijn verkocht.
Uitstel van betaling: Bij verhuizing naar een EU/EER-lidstaat (zoals Cyprus) wordt doorgaans uitstel van betaling verleend voor de conserverende aanslag. Dit uitstel wordt pas ingetrokken bij daadwerkelijke verkoop van de aandelen of het uitkeren van buitensporige dividenden. Voor ondernemers met een aanmerkelijk belang is professionele fiscale planning voor vertrek essentieel.
Ook België kent specifieke regels bij emigratie, zoals de 'Kaaimantaks' voor juridische constructies. Het belastingverdrag tussen België en Cyprus regelt de verdeling van heffingsbevoegdheden.
Malta als alternatief?
Sinds 2026 ligt het Cypriotische Vpb-tarief op 15%. Malta biedt door het tax-refund-systeem een effectieve belastingdruk van slechts 5% - de laagste in de EU. Daar staat tegenover dat Cyprus overtuigt met de non-dom status (0% op dividend voor 17 jaar) en de 60-dagenregel. Dr. Werner & Partner adviseert u eerlijk welke locatie bij uw profiel past.
