Wie uit Oostenrijk naar een andere EU- of EER-staat zoals Malta is verhuisd, hoefde de belasting op de waardestijging van zijn deelnemingen meestal niet meteen te betalen. De Oostenrijkse belastingdienst (het Finanzamt) heeft die belasting wel berekend, maar uitgesteld. Sinds het Budgetmaßnahmengesetz 2026 is aan dat uitstel een nieuwe verplichting gekoppeld: zijn uw uitgestelde winsten hoger dan € 100.000, dan verlangt het Finanzamt nu een bewijs dat u de betrokken aandelen nog niet hebt verkocht. Voor iedereen die al vertrokken is, verloopt de termijn op 31 december 2026.
In één oogopslag: nieuwe bewijsplicht en termijn tot het jaareinde
- De wettelijke basis is het Budgetmaßnahmengesetz 2026 (BGBl. I Nr. 43/2026), bekendgemaakt op 30 juni 2026.
- De plicht geldt alleen als het uitgestelde bedrag of de winst uit het vertrek hoger is dan € 100.000.
- Al vertrokken: heeft het Finanzamt vóór 1 juli 2026 over uw situatie beslist, dan moet u eenmalig uiterlijk 31 december 2026 een bewijs indienen.
- Vertrek vanaf nu: wordt de beschikking na 30 juni 2026 genomen, dan moet u het bewijs elk jaar indienen.
- In nieuwe gevallen geldt een ontbrekend bewijs als verkoop. De uitgestelde belasting wordt dan vastgesteld en moet worden betaald.
Wat is de exitheffing en wat verandert er?
Als u uit Oostenrijk vertrekt, verliest de staat in veel gevallen het recht om latere winsten op uw effecten en deelnemingen te belasten, bijvoorbeeld op aandelen in een GmbH of op andere aandelen. Daarom behandelt de wet het vertrek alsof u deze vermogensbestanddelen hebt verkocht. Belast wordt de waardestijging die tot de dag van vertrek is ontstaan. In het Duits heet dit Wegzugsbesteuerung.
Verhuist u naar een EU- of EER-staat, dan hoeft u deze belasting op verzoek niet meteen te betalen. Het Finanzamt vermeldt het bedrag in de beschikking (de Bescheid), maar vraagt pas betaling wanneer u de aandelen daadwerkelijk verkoopt of wanneer zich een andere gebeurtenis voordoet die tot vaststelling van de belasting leidt. In de wet heet dit uitstel „Nichtfestsetzung”, letterlijk: het niet vaststellen van de belasting.
Nieuw is dat het Finanzamt er niet langer op vertrouwt dat het van een verkoop op de hoogte raakt. Liggen de uitgestelde winsten uit uw vertrek boven € 100.000, dan moet u zelf aantonen dat het nog niet zover is.
Valt u hieronder?
De wet onderscheidt twee groepen. Bepalend is de datum van de beschikking waarmee het Finanzamt uw belasting heeft uitgesteld.
Beschikking vóór 1 juli 2026: u bent al vertrokken
Deze regel geldt voor u als aan alle drie de voorwaarden is voldaan:
- Het Finanzamt heeft vóór 1 juli 2026 bij beschikking beslist over een belastingschuld die na 31 december 2005 is ontstaan.
- De belasting is tot op heden niet volledig vastgesteld.
- Het bedrag dat destijds niet werd vastgesteld, ligt boven € 100.000.
Het gaat om beschikkingen op grond van de Oostenrijkse wetten op de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de belasting bij reorganisaties (Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz en Umgründungssteuergesetz), dus bijvoorbeeld ook eerder verleend uitstel na de overbrenging van ondernemingsvermogen of na een inbreng. U moet het bewijs eenmalig uiterlijk 31 december 2026 leveren.
Beschikking na 30 juni 2026: u vertrekt nu of in de toekomst
Wordt de beschikking over uw uitstel na 30 juni 2026 genomen en bedraagt de winst uit het vertrek in één belastingjaar in totaal meer dan € 100.000, dan geldt de bewijsplicht elk jaar. Het eerste bewijs betreft het jaar waarin het uitstel is verleend en moet uiterlijk aan het einde van het daaropvolgende jaar worden ingediend.
Een voorbeeld: wordt de beschikking in 2027 genomen, dan moet het eerste bewijs uiterlijk 31 december 2028 binnen zijn. Daarna volgt elk jaar een nieuw bewijs, totdat de belasting wordt vastgesteld.
Uitgestelde winsten onder € 100.000
Liggen de uitgestelde winsten uit uw vertrek onder € 100.000, dan is er geen jaarlijkse bewijsplicht. Verkoopt u de aandelen echter of doet zich een andere gebeurtenis voor die tot vaststelling van de belasting leidt, dan moet u dat volgens de vakliteratuur nog steeds aan het Finanzamt melden.
Wat het bewijs moet bevatten
Het bewijs gaat naar het bevoegde Finanzamt, schriftelijk of via FinanzOnline, het online portaal van de Oostenrijkse belastingdienst. Het moet het volgende bevatten:
- Uw huidige adres.
- Het bewijs dat zich nog geen gebeurtenis heeft voorgedaan waardoor de belasting wordt vastgesteld.
Als bewijsstuk noemt de vakliteratuur bijvoorbeeld een recent overzicht van uw effectenrekening of een uittreksel uit het Oostenrijkse handelsregister (Firmenbuch). De plicht geldt ook voor rechtsopvolgers, zoals erfgenamen.
Wat gebeurt er als u de termijn laat verstrijken?
De gevolgen verschillen per groep.
Nieuwe gevallen: een ontbrekend bewijs geldt volgens de wet als verkoop. Het Finanzamt stelt de uitgestelde belasting vast en die moet worden betaald. Is het bewijs alleen onvolledig, dan moet het Finanzamt u eerst verzoeken het binnen een redelijke termijn aan te vullen.
Al vertrokken: voor deze groep voorziet de wet niet in een automatische vaststelling. Vakpublicaties, bijvoorbeeld van KPMG Oostenrijk, wijzen er wel op dat onder omstandigheden fiscaal-strafrechtelijke gevolgen en aanvullend onderzoek door de belastingdienst kunnen volgen. Wie hieronder valt, doet er daarom goed aan de termijn serieus te nemen.
Wat dit betekent voor een verhuizing naar Malta
Malta is lid van de EU. Bij een verhuizing naar Malta blijft uitstel van de exitheffing dus mogelijk. Bedraagt de winst uit het vertrek meer dan € 100.000, dan brengt dat uitstel wel een jaarlijkse verplichting mee die vele jaren doorloopt. Neem die daarom vanaf het begin mee in uw planning.
Het is verstandig beide kanten samen te bekijken: welke deelnemingen vallen eronder, wanneer vertrekt u, en hoe ziet uw structuur in Malta eruit? Uw Oostenrijkse belastingadviseur verzorgt de melding aan het Finanzamt.
DW&P neemt de Maltese kant voor zijn rekening: de beoordeling of Malta bij uw situatie past, de fiscale structuur en uw emigratie naar Malta.
Wie zich in Malta vestigt, moet daarnaast rekening houden met de wijzigingen in de Maltese residentieprogramma's vanaf 2027. Lees daarover ook: Malta bundelt zijn fiscale regelingen voor nieuwkomers: wat het Individual Tax Programme vanaf 2027 verandert.
Veelgestelde vragen
Ik ben enkele jaren geleden naar Malta verhuisd. Moet ik uiterlijk eind 2026 iets doen?
Ja, als het Finanzamt uw exitheffing destijds heeft uitgesteld, het uitgestelde bedrag boven € 100.000 ligt en de belasting tot op heden niet is vastgesteld. Dan moet u uiterlijk 31 december 2026 eenmalig een bewijs indienen. Uw Oostenrijkse belastingadviseur kan aan de hand van de beschikking van destijds nagaan of dat op u van toepassing is.
Hoe dien ik het bewijs in?
Schriftelijk bij het bevoegde Finanzamt of via FinanzOnline. Het bevat uw huidige adres en het bewijs dat u de betrokken aandelen nog niet hebt verkocht en dat zich ook geen andere gebeurtenis heeft voorgedaan die tot vaststelling van de belasting leidt.
Geldt de plicht ook als de uitgestelde winsten onder € 100.000 liggen?
Nee, dan bestaat er geen jaarlijkse bewijsplicht. Een verkoop of een andere gebeurtenis die tot vaststelling van de belasting leidt, moet volgens de vakliteratuur wel nog steeds worden gemeld.
Wat gebeurt er als ik de termijn mis?
In nieuwe gevallen geldt een ontbrekend bewijs als verkoop en wordt de uitgestelde belasting opeisbaar. Voor wie al vertrokken is, voorziet de wet niet in een automatische vaststelling; vakpublicaties achten onder omstandigheden wel fiscaal-strafrechtelijke gevolgen mogelijk.
Moeten mijn erfgenamen ook het bewijs leveren?
Ja. De wet legt de plicht uitdrukkelijk ook bij rechtsopvolgers.
Geldt dit ook bij een verhuizing naar Zwitserland?
De wet kent het uitstel waaraan de nieuwe bewijsplicht is gekoppeld alleen bij vertrek naar een EU- of EER-staat. Zwitserland hoort bij geen van beide. Welke gevolgen een verhuizing naar Zwitserland voor u heeft, kunt u daarom het best afzonderlijk laten onderzoeken.
Volgende stap
Bent u van plan naar Malta te verhuizen en wilt u weten hoe de Oostenrijkse exitheffing en uw structuur in Malta op elkaar aansluiten? Daarover praten we graag met u. Gratis kennismakingsgesprek boeken – 30 minuten, kosteloos.
Bronnen: Budgetmaßnahmengesetz 2026 (Oostenrijkse begrotingsmaatregelenwet 2026), BGBl. I Nr. 43/2026, bekendgemaakt op 30 juni 2026, raadpleegbaar via ris.bka.gv.at, met name § 27 Abs. 6 Z 1 lit. b und f en § 124b Z 493 EStG 1988; § 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988 in de geldende versie, raadpleegbaar via ris.bka.gv.at; KPMG Oostenrijk, Tax News „Verschärfung der Wegzugsbesteuerung” (aanscherping van de exitheffing), 23 september 2026.
Dit document vervangt geen individueel belastingadvies.
