Wer aus Österreich in einen anderen EU- oder EWR-Staat wie Malta gezogen ist, musste die Steuer auf den Wertzuwachs seiner Beteiligungen meist nicht sofort zahlen. Das Finanzamt hat sie zwar berechnet, aber aufgeschoben. Seit dem Budgetmaßnahmengesetz 2026 ist dieser Aufschub an eine neue Pflicht geknüpft: Sind Ihre aufgeschobenen Gewinne höher als €100.000, verlangt das Finanzamt jetzt einen Nachweis, dass Sie die betroffenen Anteile noch nicht verkauft haben. Für alle, die bereits weggezogen sind, endet die Frist am 31. Dezember 2026.
Auf einen Blick: Neue Nachweispflicht und Frist zum Jahresende
- Rechtsgrundlage ist das Budgetmaßnahmengesetz 2026 (BGBl. I Nr. 43/2026), ausgegeben am 30. Juni 2026.
- Die Pflicht gilt nur, wenn der aufgeschobene Betrag bzw. die Einkünfte aus dem Wegzug über €100.000 liegen.
- Bereits weggezogen: Hat das Finanzamt vor dem 1. Juli 2026 über Ihren Fall entschieden, ist einmalig bis 31. Dezember 2026 ein Nachweis fällig.
- Wegzug ab jetzt: Ergeht der Bescheid nach dem 30. Juni 2026, ist der Nachweis jedes Jahr fällig.
- In neuen Fällen gilt ein fehlender Nachweis als Verkauf. Die aufgeschobene Steuer wird dann festgesetzt und ist zu zahlen.
Was ist die Wegzugsbesteuerung, und was ändert sich?
Ziehen Sie aus Österreich weg, verliert der Staat in vielen Fällen das Recht, spätere Gewinne aus Ihren Wertpapieren und Beteiligungen zu besteuern, etwa aus GmbH-Anteilen oder Aktien. Deshalb behandelt das Gesetz den Wegzug so, als hätten Sie diese Werte verkauft. Versteuert wird der Wertzuwachs, der bis zum Tag des Wegzugs entstanden ist.
Ziehen Sie in einen EU- oder EWR-Staat, müssen Sie diese Steuer auf Antrag nicht sofort zahlen. Das Finanzamt nennt den Betrag im Bescheid, verlangt die Zahlung aber erst, wenn Sie die Anteile tatsächlich verkaufen oder ein anderes Ereignis eintritt, das die Steuer auslöst. Im Gesetz heißt dieser Aufschub „Nichtfestsetzung“.
Neu ist, dass das Finanzamt sich nicht mehr darauf verlässt, von einem Verkauf zu erfahren. Liegen die aufgeschobenen Gewinne aus Ihrem Wegzug über €100.000, müssen Sie selbst belegen, dass es noch nicht so weit ist.
Sind Sie betroffen?
Das Gesetz unterscheidet zwei Gruppen. Maßgeblich ist das Datum des Bescheids, mit dem das Finanzamt Ihre Steuer aufgeschoben hat.
Bescheid vor dem 1. Juli 2026: Sie sind bereits weggezogen
Diese Regel gilt für Sie, wenn alle drei Punkte erfüllt sind:
- Das Finanzamt hat vor dem 1. Juli 2026 per Bescheid über eine nach dem 31. Dezember 2005 entstandene Steuerschuld entschieden.
- Die Steuer ist bis heute nicht vollständig festgesetzt.
- Der Betrag, der damals nicht festgesetzt wurde, liegt über €100.000.
Erfasst sind Bescheide nach dem Einkommensteuer-, dem Körperschaftsteuer- und dem Umgründungssteuergesetz, also etwa auch ältere Aufschübe nach der Überführung von Betriebsvermögen oder nach einer Einbringung. Sie müssen den Nachweis einmalig bis 31. Dezember 2026 erbringen.
Bescheid nach dem 30. Juni 2026: Sie ziehen jetzt oder künftig weg
Ergeht der Bescheid über Ihren Aufschub nach dem 30. Juni 2026 und liegen die Einkünfte aus dem Wegzug in einem Veranlagungsjahr insgesamt über €100.000, gilt die Nachweispflicht jedes Jahr. Der erste Nachweis betrifft das Jahr, in dem der Aufschub gewährt wurde, und ist bis zum Ende des Folgejahres fällig.
Ein Beispiel: Ergeht der Bescheid im Jahr 2027, ist der erste Nachweis bis 31. Dezember 2028 fällig. Danach folgt jedes Jahr ein weiterer, bis die Steuer festgesetzt wird.
Aufgeschobene Gewinne unter €100.000
Liegen die aufgeschobenen Gewinne aus Ihrem Wegzug unter €100.000, gibt es keine jährliche Nachweispflicht. Verkaufen Sie die Anteile aber oder tritt ein anderes Ereignis ein, das die Steuer auslöst, müssen Sie das laut Fachliteratur weiterhin dem Finanzamt melden.
Was der Nachweis enthalten muss
Der Nachweis geht an das zuständige Finanzamt, schriftlich oder über FinanzOnline. Er muss enthalten:
- Ihre aktuelle Anschrift.
- Den Nachweis, dass noch kein Ereignis eingetreten ist, das die Festsetzung der Steuer auslöst.
Als Beleg nennt die Fachliteratur zum Beispiel einen aktuellen Depotauszug oder einen Firmenbuchauszug. Die Pflicht trifft auch Rechtsnachfolger, etwa Erben.
Was passiert, wenn Sie die Frist versäumen?
Die Folgen unterscheiden sich je nach Gruppe.
Neue Fälle: Ein fehlender Nachweis gilt nach dem Gesetz als Verkauf. Das Finanzamt setzt die aufgeschobene Steuer fest, und sie ist zu zahlen. Ist der Nachweis nur unvollständig, muss das Finanzamt Sie zuerst auffordern, ihn innerhalb einer angemessenen Frist zu ergänzen.
Bereits Weggezogene: Für diese Gruppe sieht das Gesetz keine automatische Festsetzung vor. Fachbeiträge, etwa von KPMG Österreich, weisen aber darauf hin, dass unter Umständen finanzstrafrechtliche Folgen und zusätzliche Ermittlungen der Behörde drohen können. Wer betroffen ist, sollte die Frist deshalb ernst nehmen.
Was das für einen Umzug nach Malta bedeutet
Malta ist EU-Mitgliedsstaat. Der Aufschub der Wegzugssteuer bleibt bei einem Umzug nach Malta also möglich. Liegen die Einkünfte aus dem Wegzug über €100.000, bringt er aber eine jährliche Pflicht mit sich, die über viele Jahre läuft. Sie gehört deshalb von Anfang an in die Planung.
Sinnvoll ist, beide Seiten gemeinsam zu betrachten: Welche Beteiligungen sind betroffen, wann findet der Wegzug statt, und wie sieht Ihre Struktur in Malta aus? Die Meldung an das österreichische Finanzamt übernimmt Ihr österreichischer Steuerberater.
DW&P kümmert sich um die maltesische Seite: die Prüfung, ob Malta zu Ihrer Situation passt, die steuerliche Struktur und die Relocation nach Malta.
Wer seinen Wohnsitz nach Malta verlegt, sollte außerdem die Änderungen bei Maltas Residence-Programmen ab 2027 kennen. Lesen Sie dazu auch: Malta bündelt seine Steuerprogramme: Was das Individual Tax Programme ab 2027 ändert.
Häufig gestellte Fragen
Ich bin vor einigen Jahren nach Malta gezogen. Muss ich bis Ende 2026 etwas tun?
Ja, wenn das Finanzamt Ihre Wegzugssteuer damals aufgeschoben hat, der aufgeschobene Betrag über €100.000 liegt und die Steuer bis heute nicht festgesetzt ist. Dann ist bis 31. Dezember 2026 einmalig ein Nachweis fällig. Ihr österreichischer Steuerberater kann anhand des damaligen Bescheids prüfen, ob das auf Sie zutrifft.
Wie reiche ich den Nachweis ein?
Schriftlich beim zuständigen Finanzamt oder über FinanzOnline. Er enthält Ihre aktuelle Anschrift und den Nachweis, dass Sie die betroffenen Anteile noch nicht verkauft haben und auch kein anderes Ereignis eingetreten ist, das die Steuer auslöst.
Gilt die Pflicht auch, wenn die aufgeschobenen Gewinne unter €100.000 liegen?
Nein, eine jährliche Nachweispflicht besteht dann nicht. Ein Verkauf oder ein anderes Ereignis, das die Steuer auslöst, ist laut Fachliteratur aber weiterhin zu melden.
Was passiert, wenn ich die Frist verpasse?
In neuen Fällen gilt ein fehlender Nachweis als Verkauf, und die aufgeschobene Steuer wird fällig. Bei bereits Weggezogenen sieht das Gesetz keine automatische Festsetzung vor; Fachbeiträge halten unter Umständen aber finanzstrafrechtliche Folgen für möglich.
Müssen auch meine Erben den Nachweis erbringen?
Ja. Das Gesetz nimmt ausdrücklich auch Rechtsnachfolger in die Pflicht.
Gilt das auch bei einem Umzug in die Schweiz?
Den Aufschub, an den die neue Nachweispflicht anknüpft, sieht das Gesetz nur bei einem Wegzug in einen EU- oder EWR-Staat vor. Die Schweiz gehört zu keinem von beiden. Welche Folgen ein Umzug in die Schweiz für Sie hat, sollten Sie daher gesondert prüfen lassen.
Nächster Schritt
Sie planen den Umzug nach Malta und möchten wissen, wie die österreichische Wegzugssteuer und Ihre Struktur in Malta zusammenpassen? Darüber sprechen wir gern mit Ihnen. Kostenloses Erstgespräch buchen – 30 Minuten, kostenlos.
Quellen: Budgetmaßnahmengesetz 2026, BGBl. I Nr. 43/2026, ausgegeben am 30. Juni 2026, abrufbar unter ris.bka.gv.at, insbesondere § 27 Abs. 6 Z 1 lit. b und f sowie § 124b Z 493 EStG 1988; § 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988 in der geltenden Fassung, abrufbar unter ris.bka.gv.at; KPMG Österreich, Tax News „Verschärfung der Wegzugsbesteuerung“, 23. September 2026.
Dieses Dokument ersetzt keine individuelle Steuerberatung.
