Substance opbouwen in Malta

Economische substance betekent dat een vennootschap daadwerkelijk actief is en wordt bestuurd op de plaats waar zij gevestigd is. Belastingautoriteiten kijken doorgaans naar waar de belangrijke bestuursbesluiten worden genomen, wie ze neemt, waar contracten worden getekend, of er een eigen kantoor en gekwalificeerd personeel is en of de vennootschap een bankrekening heeft in het land van vestiging. Het gaat om het totaalbeeld, niet om één enkel kenmerk.

Nee. Elke Maltese vennootschap moet een statutair adres hebben; dat is een vennootschapsrechtelijke verplichting. Voor de vraag waar de vennootschap wordt geleid, weegt dat adres op zichzelf nauwelijks mee. Wordt de vennootschap in werkelijkheid vanuit Nederland bestuurd, dan kan de Belastingdienst haar als in Nederland gevestigd aanmerken, bijvoorbeeld als de bestuurder de besluiten vanuit zijn thuiskantoor in Nederland neemt.

Vennootschapsrechtelijk niet. Fiscaal gaat het erom waar het bestuur de belangrijke besluiten werkelijk neemt. Blijft u de vennootschap vanuit Nederland besturen, dan ligt de feitelijke leiding waarschijnlijk in Nederland. Meestal zijn er twee mogelijkheden: u verhuist zelf naar Malta, of een gekwalificeerd bestuur in Malta neemt de besluiten echt zelfstandig. Een verhuizing heeft eigen fiscale gevolgen in Nederland. Hebt u een aanmerkelijk belang, dan kan emigratie bijvoorbeeld leiden tot een conserverende aanslag. Welke weg voor u in aanmerking komt, bespreken we in het eerste gesprek.

Een Maltese private limited company heeft ten minste één bestuurder nodig, een public company ten minste twee. De wet schrijft niet voor dat bestuurders in Malta wonen. Voor de substance kan een bestuurder in Malta met echte beslissingsbevoegdheid toch zinvol zijn. Een bestuurder die alleen tekent wat elders al is besloten, versterkt de substance daarentegen niet.

Een vaste ondergrens bestaat niet. De invulling moet passen bij wat de vennootschap werkelijk doet: een adviesbureau met één bestuurder heeft iets anders nodig dan een handelsonderneming met magazijn en verkoopteam. Wel belangrijk: de vennootschap moet haar kernactiviteit met eigen personeel uitvoeren. Wordt die activiteit grotendeels uitbesteed, dan is veel moeilijker aan te tonen dat zij werkelijk in Malta plaatsvindt. Daarom begint elke opdracht met een analyse.

Ja. We vergelijken hoe uw vennootschap in de praktijk werkt met wat u kunt aantonen, en laten zien waar de hiaten zitten. Daarna dichten we die hiaten met de diensten die uw vennootschap nodig heeft.

Merkt de Belastingdienst de vennootschap aan als in Nederland gevestigd, dan is zij hier in beginsel vennootschapsbelasting verschuldigd over haar wereldwijde winst. Erkent de Belastingdienst dat de leiding in Malta ligt, dan kan Nederland nog wel heffen bij de aandeelhouder, bijvoorbeeld in box 2 over dividend en verkoopwinst bij een aanmerkelijk belang. Welke regels verder gelden, hangt af van de structuur en de aard van de inkomsten. Navorderingen kunnen meerdere jaren beslaan.

De meeste belastingstelsels stellen in de kern dezelfde vraag: waar wordt de vennootschap werkelijk bestuurd? De toetsen en uitzonderingen verschillen per land. Daarom nemen we de regels van uw woonland met u door in het eerste gesprek.