Zypern oder Malta? Zwei EU-Standorte, zwei Steuersysteme

Zypern taucht in jedem Standortvergleich für EU-orientierte Unternehmer auf - und das zu Recht. Die Insel bietet ein transparentes Steuersystem mit einem Körperschaftsteuersatz von 15 %, der seit dem 1. Januar 2026 gilt. Dazu kommt eines der attraktivsten IP-Box-Regime in der EU: Qualifizierende Erträge aus geistigem Eigentum werden mit effektiv ca. 2,5 % besteuert.

Das Non-Dom-Regime erlaubt es steuerlichen Residenten, ausländische Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren für bis zu 17 Jahre steuerfrei zu vereinnahmen. Die sogenannte 60-Tage-Regel ermöglicht eine steuerliche Ansässigkeit bereits ab 60 Tagen Aufenthalt pro Jahr - sofern keine steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Land besteht.

Zypern bietet darüber hinaus ein Rechtssystem, das auf der englischen Common-Law-Tradition basiert. Für internationale Verträge und Gesellschaftsstrukturen ist das ein Vorteil. Die Gründung einer zypriotischen Gesellschaft dauert in der Regel 5 bis 10 Arbeitstage und lässt sich oft vollständig remote abwickeln.

Mit einem breiten Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen und der EU-Mitgliedschaft seit 2004 hat sich Zypern als ernstzunehmende Alternative für Unternehmer positioniert, die einen steuereffizienten EU-Standort suchen.

Es ist keine Frage von besser oder schlechter, sondern von passend oder unpassend. Die Wahl hängt vom Geschäftsmodell, der Einkunftsstruktur und den persönlichen Lebensumständen ab.

Zypern kann die bessere Wahl sein, wenn Sie ein technologiegetriebenes Unternehmen mit eigenem geistigen Eigentum führen und vom IP-Box-Regime profitieren (effektiv ca. 2,5 %). Auch wenn Sie primär von ausländischen Dividenden und passiven Einkünften leben und das Non-Dom-Regime für 17 Jahre nutzen möchten, bietet Zypern Vorteile. Die 60-Tage-Regel eignet sich für Unternehmer, die ihre physische Präsenz flexibel gestalten wollen. Und wer eine Brückenfunktion zum Nahen Osten und Nordafrika sucht, findet auf Zypern eine geographisch günstigere Position.

Malta kann die bessere Wahl sein, wenn Sie ein Handels-, Dienstleistungs- oder Beratungsunternehmen führen und eine effektive Steuerbelastung von 5 % ohne IP-Voraussetzung anstreben. Wer eine dauerhafte Lösung sucht, die nicht nach 17 Jahren ausläuft, profitiert von Maltas unbefristetem Remittance-System. Malta bietet ein eingespieltes Ökosystem für DACH-Unternehmer mit deutschsprachiger Beratung und einer etablierten Community. Besonders Unternehmer in den Bereichen Gaming, Fintech und Finanzdienstleistungen finden auf Malta eine regulatorische Umgebung, die international anerkannt ist.

Die globale Mindeststeuer von 15 % (OECD Pillar Two, auch GloBE Rules) hat beide Standorte unterschiedlich getroffen. Die Regelung betrifft primär Unternehmen mit einem konsolidierten Jahresumsatz über 750 Millionen Euro - für die meisten DACH-Unternehmer ist sie daher nicht direkt relevant. Dennoch hat sie die steuerliche Landschaft verändert.

Zypern hat reagiert, indem es den Körperschaftsteuersatz zum 1. Januar 2026 von 12,5 % auf 15 % angehoben hat. Damit liegt das Land exakt auf der Pillar-Two-Schwelle. Der bisherige Steuervorteil von 12,5 % gegenüber europäischen Durchschnittswerten ist damit reduziert. Die IP-Box bleibt bestehen, aber auch hier gelten verschärfte Substanzanforderungen nach dem Nexus-Ansatz.

Maltas Situation ist interessant: Der Nominalsteuersatz liegt bei 35 % - weit über der Pillar-Two-Schwelle. Die effektive Belastung von 5 % entsteht durch das Refund-System auf Gesellschafterebene. Die EU-Kommission hat dieses System als staatsbeihilferechtlich unbedenklich eingestuft. Für Pillar-Two-Berechnungen wird der Nominalsteuersatz (35 %) als Basis herangezogen, nicht der effektive Satz nach Refund. Das bedeutet: Maltas System bleibt auch unter Pillar Two funktionsfähig.

Für DACH-Unternehmer mit Umsätzen unter der 750-Millionen-Schwelle ändert Pillar Two wenig an der operativen Realität. Aber die Signalwirkung ist relevant: Zypern musste seinen Satz anheben, Malta nicht. Das spiegelt die unterschiedliche Architektur der beiden Systeme wider.