Horst WickinghoffDie zypriotische Steuerreform 2026 bringt die umfassendsten Änderungen seit 20 Jahren: Körperschaftsteuer steigt auf 15 %, Einkommensteuerfreibetrag auf 22.000 EUR, SDC auf Dividenden sinkt von 17 % auf 5 % und die Stempelsteuer entfällt komplett. Der Non-Dom-Status bleibt unverändert attraktiv: 17 Jahre 0 % auf Dividenden und Zinsen.
- KSt-Satz ab 2026
- 15 %
- ESt-Freibetrag
- 22.000 EUR
- Non-Dom-Dauer
- 17 Jahre
- SDC auf Dividenden
- 5 % (Non-Dom: 0 %)
- DBA-Netzwerk
- 68 Abkommen
- Erbschaftsteuer
- Keine
- Vermögensteuer
- Keine
- IP Box
- Bis 80 % Befreiung
- Krypto-Steuer (neu)
- 8 % Flat Tax
Die Steuerreform 2026: Was sich geändert hat
Am 22. Dezember 2025 verabschiedete das zypriotische Parlament die umfassendste Steuerreform seit über zwei Jahrzehnten (Sovereign Group). In Kraft getreten am 1. Januar 2026, positioniert die Reform Zypern weiterhin als eines der wettbewerbsfähigsten Steuerregime der EU und passt das System gleichzeitig an internationale Standards an.
Die Steuerreform 2026 ist die umfassendste Überarbeitung des zypriotischen Steuersystems seit über 20 Jahren. Sie positioniert Zypern weiterhin als eines der wettbewerbsfähigsten Steuerregime in der EU.
Die wichtigsten Änderungen im Überblick:
- Körperschaftsteuer: Anhebung von 12,5 % auf 15 % (Angleichung an OECD Pillar Two)
- Einkommensteuer: Steuerfreibetrag von 19.500 EUR auf 22.000 EUR erhöht
- SDC auf Dividenden: Für Domiciled-Personen von 17 % auf 5 % gesenkt
- Deemed Dividend Distribution (DDD): Komplett abgeschafft
- Stempelsteuer: Komplett abgeschafft
- Krypto-Besteuerung: Neue Flat Tax von 8 % auf Krypto-Gewinne
- R&D Super Deduction: 20 % Zusatzabzug (120 % Gesamtabzug) bis 2030
Der Haupttreiber der Reform ist die Umsetzung der EU-Richtlinie 2022/2523 zur globalen Mindestbesteuerung (OECD Pillar Two). Multinationale Konzerne mit über 750 Mio. EUR Umsatz unterliegen damit einer Mindeststeuerlast von 15 % (PwC Tax Summaries).
Körperschaftsteuer in Zypern: 15 % ab 2026
Der neue Körperschaftsteuersatz von 15 % gilt für alle in Zypern steuerlich ansässigen Unternehmen. Trotz der Erhöhung um 2,5 Prozentpunkte bleibt der Satz unter dem EU-Durchschnitt von 21,3 % und weit unter Deutschland (ca. 30 % inklusive Gewerbesteuer) (Kendris).
Besonders attraktiv bleiben zwei Regelungen:
- IP Box Regime: Qualifizierende IP-Erträge (Patente, Software-Lizenzen) können weiterhin bis zu 80 % steuerfrei gestellt werden. Das ergibt einen effektiven Satz von nur 3 % auf IP-Einkünfte.
- Participation Exemption: Dividenden aus Tochtergesellschaften bleiben vollständig steuerfrei, sofern die Tochter keine mehr als 50 % passives Einkommen erzielt oder einer effektiven Steuer von mindestens 6,25 % unterliegt (Chambers).
Der R&D Super Deduction bietet zudem einen 20-prozentigen Zusatzabzug auf qualifizierende Forschungs- und Entwicklungsausgaben. Unternehmen können damit 120 % ihrer R&D-Kosten steuerlich geltend machen - ein klares Signal zur Förderung von Innovation (Kendris).
Einkommensteuer: Neue Freibeträge und Steuersätze
Die Reform erhöht den steuerfreien Grundfreibetrag von 19.500 EUR auf 22.000 EUR. Das ist eine spürbare Entlastung für alle in Zypern steuerpflichtigen Personen. Die neuen Einkommensteuer-Brackets ab 2026 (ITR World Tax):
| Einkommensbereich | Steuersatz |
|---|---|
| 0 - 22.000 EUR | 0 % (steuerfrei) |
| 22.001 - 32.000 EUR | 20 % |
| 32.001 - 42.000 EUR | 25 % |
| 42.001 - 72.000 EUR | 30 % |
| Ab 80.000 EUR | 35 % |
Zusätzlich gibt es neue Abzugsmöglichkeiten für Familien: einen Kinderfreibetrag bei Familieneinkommen bis 100.000 EUR (1-2 Kinder), 150.000 EUR (3-4 Kinder) oder 200.000 EUR (5+ Kinder). Zinsen auf Wohnungsbaudarlehen können bis zu 2.000 EUR pro Ehepartner jährlich abgesetzt werden (PG Economides).
Für neue Steuerresidenten gibt es eine 50-prozentige Einkommensteuerbefreiung auf Gehälter, die 17 Jahre lang gilt. Bei einem Jahresgehalt von 100.000 EUR wird nur die Hälfte - also 50.000 EUR - der regulären Besteuerung unterworfen (Kendris).
Der Non-Dom-Status: 17 Jahre Steuerfreiheit auf Dividenden
Das zypriotische Non-Domicile-Regime ist das Herzstück der persönlichen Steuerplanung in Zypern. Wer nach Zypern zieht und zuvor nicht auf der Insel steuerlich ansässig war, erhält automatisch den Non-Dom-Status für 17 aufeinanderfolgende Jahre (Harneys).
Konkret bedeutet der Non-Dom-Status:
| Einkunftsart | SDC für Domiciled | SDC für Non-Dom |
|---|---|---|
| Dividenden | 5 % (ab 2026) | 0 % |
| Zinsen | 30 % | 0 % |
| Mieteinnahmen | 0 % (ab 2026 abgeschafft) | 0 % |
| Kapitalerträge (ausländisch) | Generell steuerfrei | |
Dazu kommt: Zypern erhebt keine Erbschaftsteuer, keine Schenkungssteuer und keine Vermögensteuer (Sovereign Group). Für HNWI und Unternehmer mit substanziellen Dividendeneinkünften ist das ein erheblicher Vorteil gegenüber fast jedem anderen EU-Land.
Die zypriotische Steuerreform 2026 macht den Non-Dom-Status noch attraktiver. Während die Körperschaftsteuer auf 15 % steigt, bleibt die persönliche Steuerbelastung auf Dividenden und Zinsen für Non-Doms bei null Prozent - und das für 17 Jahre.
Die 60-Tage-Regel: Steuerresidenz mit minimaler Präsenz
Neben der klassischen 183-Tage-Regel bietet Zypern eine einzigartige Alternative: die 60-Tage-Regel. Wer mindestens 60 Tage pro Kalenderjahr in Zypern verbringt und bestimmte Bedingungen erfüllt, wird steuerlich ansässig - ohne 183 Tage vor Ort sein zu müssen (PwC Tax Summaries).
Die Voraussetzungen der 60-Tage-Regel:
| Bedingung | Details |
|---|---|
| Mindestaufenthalt | 60 Tage in Zypern pro Kalenderjahr |
| Permanente Wohnung | Eigentum oder Mietvertrag in Zypern |
| Wirtschaftliche Bindung | Geschäfts- oder Beschäftigungsverbindung zu Zypern |
| Kein anderer Steuersitz | In keinem anderen Land mehr als 183 Tage aufhalten |
| Registrierung | Steuererklärung (TD126) bis 31. Juli einreichen |
Das typische Setup: Eine zypriotische Ltd. gründen, sich selbst als Geschäftsführer anstellen, eine Wohnung mieten und mindestens 60 Tage pro Jahr vor Ort verbringen (Savva Cyprus). In Kombination mit dem Non-Dom-Status ergibt das ein äußerst effizientes Steuermodell für international tätige Unternehmer.
Die 183-Tage-Regel gilt alternativ: Wer mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Zypern verbringt, wird automatisch steuerlich ansässig - ohne weitere Bedingungen.
Steuerresidenz in Zypern planen
Ob 60-Tage-Regel oder 183-Tage-Modell: Die optimale Struktur hängt von Ihrem Geschäftsmodell, Ihrer Familiensituation und Ihren Reiseplänen ab. Dr. Werner & Partner berät seit 2013 DACH-Unternehmer bei der steuerlichen Standortwahl.
Special Defence Contribution (SDC): Grundlegend reformiert
Die SDC ist eine Besonderheit des zypriotischen Steuersystems und betrifft vor allem passive Einkünfte. Die Reform 2026 bringt erhebliche Änderungen (IBCCS Tax):
| SDC-Aspekt | Bis 2025 | Ab 2026 |
|---|---|---|
| SDC auf Dividenden (Domiciled) | 17 % | 5 % |
| SDC auf Mieteinnahmen | 3 % auf 75 % der Bruttomiete | Abgeschafft |
| Deemed Dividend Distribution | 70 % der Gewinne nach 2 Jahren | Abgeschafft |
| SDC auf verdeckte Gewinnausschüttung | - | Neu: 10 % |
| Non-Dom-Befreiung | Ja | Ja, weiterhin befreit |
Die Abschaffung der DDD (Deemed Dividend Distribution) ist für Holdinggesellschaften besonders relevant. Bisher wurden nicht ausgeschüttete Gewinne nach zwei Jahren fiktiv als Dividende behandelt und mit 17 % SDC belegt. Diese Regelung entfällt für alle Gewinne ab dem Geschäftsjahr 2026 (Lexology).
Als Anti-Missbrauchsmaßnahme wurde eine neue SDC von 10 % auf verdeckte Gewinnausschüttungen (Concealed Dividends) eingeführt. Diese zielt auf Fälle, in denen Gesellschafter versuchen, Dividenden als andere Zahlungsarten zu tarnen.
Steuervergleich: Zypern vs. Malta vs. Deutschland vs. Dubai
Wie steht Zypern im internationalen Vergleich da? Die folgende Tabelle zeigt die effektive Steuerbelastung bei einer Gewinnausschüttung von 100.000 EUR aus einer lokalen Gesellschaft:
| Kriterium | Zypern (Non-Dom) | Malta (Refund) | Deutschland | Dubai (Free Zone) |
|---|---|---|---|---|
| KSt-Satz | 15 % | 35 % (nominal) | ~30 % (KSt + GewSt) | 0-9 % |
| Effektiver KSt-Satz | 15 % | 5 % (nach 6/7 Refund) | ~30 % | 0-9 % |
| Steuer auf Dividenden | 0 % (Non-Dom) | 0 % (kein QSt) | 26,375 % AbgSt | 0 % |
| Effektive Gesamtlast | ~15 % | ~5 % | ~48 % | ~0-9 % |
| Mindestaufenthalt | 60 Tage | 183 Tage | Keine Grenze | 183 Tage |
| EU-Mitglied | Ja | Ja | Ja | Nein |
| Erbschaftsteuer | Keine | Keine (bei Vermeidung) | Bis 50 % | Keine |
| IP Box | Ja (80 % Befreiung) | Nein | Nein | Nein |
Quellen: (Contact Malta), (Chambers DE), (Chambers UAE)
Wann eignet sich welcher Standort?
- Zypern: Ideal für Unternehmer mit hohen Dividendeneinkünften, die minimale Präsenz vor Ort benötigen (60-Tage-Regel). Besonders attraktiv durch den Non-Dom-Status und die Kombination aus EU-Mitgliedschaft und Steuerfreiheit auf passive Einkünfte.
- Malta: Optimal für Holdingstrukturen und Unternehmen mit hohen Gewinnen. Das 6/7-Refund-System ergibt eine effektive Körperschaftsteuer von nur 5 % - die niedrigste in der EU. Mehr dazu in unserem Leitfaden zur Malta Limited.
- Dubai: Attraktiv bei sehr hohen Umsätzen und wenn kein EU-Zugang benötigt wird. 0 % Einkommensteuer, 9 % Körperschaftsteuer ab 375.000 AED, 0 % in Free Zones auf qualifizierendes Einkommen.
Weitere Steuern und Abgaben in Zypern
| Steuer/Abgabe | Satz |
|---|---|
| Mehrwertsteuer (Standard) | 19 % |
| Mehrwertsteuer (ermäßigt) | 9 %, 5 %, 3 % |
| Sozialversicherung (Arbeitnehmer) | 8,8 % |
| Sozialversicherung (Arbeitgeber) | 8,8 % |
| Sozialversicherung (Selbständig) | 16,6 % |
| SV-Obergrenze | 66.612 EUR/Jahr |
| GESY-Beitrag (Arbeitnehmer) | 2,65 % |
| GESY-Beitrag (Arbeitgeber) | 2,90 % |
| GESY-Beitrag (Selbständig) | 4,0 % |
| GESY-Obergrenze | 180.000 EUR/Jahr |
| Kapitalertragsteuer (Immobilien CY) | 20 % |
| Kapitalertragsteuer (ausländisch) | 0 % |
| Krypto-Steuer (ab 2026) | 8 % Flat Tax |
| Stempelsteuer | Abgeschafft (ab 2026) |
Quellen: (PwC Cyprus), (Relocate.me), (Remote People)
Zypern verfügt über ein Netzwerk von 68 Doppelbesteuerungsabkommen, darunter mit Deutschland, Österreich und der Schweiz. Das umfangreiche DBA-Netzwerk verhindert in den meisten Fällen eine doppelte Besteuerung von Einkünften (Cyprus Ministry of Finance).
Wegzugsbesteuerung: Was DACH-Auswanderer beachten müssen
Wer aus Deutschland nach Zypern auswandert und Beteiligungen an Kapitalgesellschaften hält, sollte die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG kennen. Beim Wegzug werden stille Reserven in Anteilen an Kapitalgesellschaften (mindestens 1 % Beteiligung) fiktiv aufgedeckt und besteuert - auch ohne tatsächlichen Verkauf.
Stundungsmöglichkeit: Seit der AStG-Reform 2022 wird die Wegzugsteuer bei Umzug in einen EU/EWR-Staat (also auch Zypern) auf Antrag zinsfrei und unbefristet gestundet. Die Stundung entfällt erst bei tatsächlicher Veräußerung der Anteile. Für Unternehmer mit signifikanten Beteiligungen ist eine professionelle Steuerplanung vor dem Umzug essenziell.
Österreich kennt eine vergleichbare Regelung in § 27 Abs 6 EStG. In der Schweiz ist das Thema durch das DBA Schweiz-Zypern geregelt.
Malta als Alternative?
Seit 2026 liegt der zypriotische KSt-Satz bei 15 %. Malta bietet durch das Tax-Refund-System eine effektive Steuerbelastung von nur 5 % - die niedrigste in der EU. Dafür überzeugt Zypern mit dem Non-Dom-Status (0 % auf Dividenden für 17 Jahre) und der 60-Tage-Regel. Dr. Werner & Partner beraten Sie ehrlich, welcher Standort zu Ihrem Profil passt.
