Ondernemers, zelfstandigen en rijke particulieren moeten het in de toekomst “moeilijker” krijgen om hun eigen land te verlaten.
Een paar weken geleden – nog voor de verkiezingen – heeft de Duitse regering een hervorming aangenomen die vanaf 1 januari 2022 van kracht wordt. De exitheffing voor verhuizingen, schenkingen en erfenissen naar het buitenland die in de Wet op de buitenlandse belastingen (AStG) is geregeld, wordt vanaf 1 januari 2022 aangescherpt. Belastingvrij verhuizen binnen de EU via onbeperkt uitstel zal vanaf januari 2022 verleden tijd zijn.
Het ontwerp van deze wet ter implementatie van de Europese anti-belastingontwijkingsrichtlijn (ATADUmsG) werd formeel ingediend op 19 april 2021: https://dserver.bundestag.de/btd/19/286/1928652.pdf. De wet werd vervolgens op 21 april 2021 door de Duitse Bondsdag aangenomen.
Exitheffing voordat de wet van kracht werd
Tot nu toe belastingplichtigen die gedurende ten minste 10 jaar van hun leven onbeperkt belastingplichtig waren in Duitsland, konden om vrijgesteld te worden van exitheffing of om deze tot 10 jaar uit te stellen in geval van vertrek binnen de EUDe exitheffing was al van toepassing op verhuizingen naar andere EU-landen voordat de wet werd gewijzigd.
Exitheffing nadat de wet van kracht is geworden
Wanneer de verordening van kracht wordt, zal dit van invloed zijn op natuurlijke personen die in de afgelopen 12 jaar direct of indirect ten minste 1% van een binnenlands of buitenlands bedrijf (bijv. GmbH, AG, KGaA, SE) in handen hebben gehad en die in Duitsland ten minste 7 jaar onbeperkt belastingplichtig zijn geweest. Dit betekent dat de vorige 10 jaar zijn ingekort tot 7 jaar.
Dit betekent dat als u wilt profiteren van de “oude” regeling, u vóór 1 januari 2022 moet verhuizen. Voordeel Maak van de gelegenheid gebruik en neem direct contact met ons op om te evalueren of uitstel nog steeds binnen uw mogelijkheden ligt of dat een openbare taxatie van uw bedrijf de moeite waard kan zijn in vergelijking met de Stuttgart procedure, wij zullen u graag met raad en daad bijstaan.
Let op: De situatie is anders voor Duitsers die momenteel in het buitenland wonen en voor een bepaalde periode naar Duitsland willen terugkeren: zij moeten dit doen vanaf 1 januari 2022. Dit komt omdat u dan zeven jaar in Duitsland kunt blijven en ook weer vrij van bronbelasting kunt verhuizen.
Berekening van exitheffing
In principe worden ondernemers behandeld alsof ze bedrijfsaandelen hebben verkocht. De belastingdienst berekent dan de fictieve winst.
Fictieve winst = goodwill – overnamekosten
Hiervan is 60 procent onderworpen aan inkomstenbelasting en wordt belast tegen het inkomstenbelastingtarief van maximaal 45 procent + solidariteitstoeslag.
Uitstel bij vertrek
Vroeger kon deze belasting zonder rente en voor onbepaalde tijd worden uitgesteld. Dit zal vanaf 1 januari 2022 niet meer mogelijk zijn met de nieuwe exitheffingsverordening en de belasting zal onmiddellijk verschuldigd zijn.
Op verzoek kan echter een renteloze termijnbetaling in zeven gelijke jaarlijkse termijnen en met een borgsom worden overeengekomen.
De belastingvrije verplaatsing binnen de EU wordt dus afgeschaft.
Intentie om terug te keren
De regelingen voor onbeperkte terugkeer zullen vanaf januari 2022 niet langer van toepassing zijn. Als u echter een geloofwaardig bewijs kunt leveren van uw intentie om terug te keren – d.w.z. een tijdelijke afwezigheid – wanneer u verhuist, hoeft u geen exitheffing te betalen. Ze worden toegekend voor een periode van maximaal 7 jaar met de optie om met nog eens 5 jaar te verlengen.
Conclusie
Vanaf 1 januari 2022 wordt verhuizen binnen de EU aanzienlijk moeilijker. Mijn advies aan iedereen die een verhuizing naar het buitenland overweegt, is dan ook om hier dit jaar naar te kijken om exitheffingen te voorkomen. DW&P – Dr Werner & Partner beantwoordt graag uw vragen en ondersteunt u bij uw projecten: https://www.drwerner.com/de/kontakt/
