Ab dem 1. Juni 2023 tritt in Dubai das Corporate Tax Law (oder auch Körperschaftssteuergesetz) in Kraft, das ein neues Regime für die Besteuerung von Unternehmen und Geschäften einführt. Die Regelungen umfassen eine Steuerrate von 9%.
Wer genau und wie besteuert wird und welche Ausnahmen es gibt, erfahren Sie im folgenden Artikel.
Am 9. Dezember 2022 hat das Finanzministerium der VAE (United Arab Emirates) das Gesetz über die Besteuerung von Unternehmen und Unternehmen veröffentlicht. Dieses Gesetz schafft ein neues Körperschaftsteuer-Regime in den VAE. Es wird ab dem 1. Juni 2023 für Rechnungszeiträume gültig sein, die an diesem Datum oder danach beginnen. Es gibt einen Übergangszeitraum von 12 Monaten für Unternehmen, die ihre Jahresabschlüsse im Dezember machen, um sich auf die neuen Regeln vorzubereiten. Allerdings gibt es bereits ab dem Tag, an dem das Gesetz im Amtlichen Staatsblatt veröffentlicht wird, Regeln zur Vermeidung von Steuerumgehung und Übergangsregeln.
Zuvor nochmal das Wichtigste für Sie zusammengefasst:
- Das Finanzministerium der VAE hat ein Gesetz für die Körperschaftsteuer veröffentlicht, das ab dem 1. Juni 2023 in Kraft tritt.
- Der Steuersatz beträgt 9%.
- Die neue Regelung für die Körperschaftsteuer gilt für alle Unternehmen in den VAE (außer für Unternehmen, die Bodenschätze gewinnen)
- Es gibt Ausnahmen für bestimmte Branchen und Personen in Freizonen können weiterhin steuerfrei bleiben, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen.
Die wichtigsten Merkmale des geplanten Körperschaftsteuersystems sowie deren Prinzipien
Was ist eine steuerpflichtige Person in Dubai?
Als „steuerpflichtige Person“ gilt grundsätzlich sowohl eine in den VAE ansässige als auch eine nicht ansässige Person.
Folgende Personen gelten als ansässig und steuerpflichtig:
- Eine juristische Person, die in den VAE (inklusive der Freizonen) eingetragen oder anerkannt ist
- Eine juristische Person, die außerhalb der VAE eingetragen oder anerkannt ist, ABER effektiv in den VAE verwaltet und kontrolliert wird
- Eine natürliche Person, die in den VAE geschäftlich tätig ist
Das bedeutet, dass ausländische Firmen und Personen Körperschaftsteuer zahlen müssen, wenn sie in den VAE ein Geschäft dauerhaft oder regelmäßig betreiben oder geschäftlich tätig sind. Die Steuerbehörde hat angekündigt, dass jede Tätigkeit einer juristischen Person als „geschäftliche Tätigkeit“ gilt und daher unter die Körperschaftsteuer fällt.
Folgende Personen gelten als nicht ansässig und steuerpflichtig:
- Eine nicht ansässige Person kann der Steuerpflicht (oder auch CT = Corporate Tax) unterliegen, wenn sie eine dauerhafte Betriebsstätte (PE) in den VAE hat, VAE-bezogene Einkünfte erzielt oder einen Bezug zu den VAE aufweist.
Das bedeutet, dass ausländische Unternehmen mit einer festen Geschäftstelle oder einer betrieblichen Einrichtung in den VAE ebenso der Körperschaftsteuer unterliegen, als ob sie in den VAE ansässig wären.
Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit
Lohn und andere Einkünfte, die durch unselbstständige Tätigkeit entstehen, von Privatpersonen sowie Einkünfte aus privaten Immobilien und anderen Investitionen fallen hingegen nicht unter die Körperschaftssteuer, solange die betreffende Person diese Tätigkeiten als Privatperson ausübt und dafür keine gewerbliche Lizenz oder Genehmigung benötigt.
Es wird also weiterhin keine Steuer auf Einkommen von Arbeitnehmern erhoben werden, ebenso wenig wie auf Einkünfte aus Immobilien oder Kapitalerträgen.
Steuerraten Dubais
Ab Juni 2023 müssen Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten eine Steuer von 9% zahlen.
AUSNAHME: Steuerpflichtige Einkünfte, die den Höchstbetrag von AED 375.000 (ca. 95.084,40 Euro) nicht überschreiten, bleiben steuerbefreit.
* Dieser Höchstbeitrag wird von einer Ministerialentscheidung festgelegt und es wird 375.000 AED erwartet, es steht aber noch nicht 100% fest.
Multinationale Unternehmen
Obwohl das Ministerium für Finanzen zuvor angegeben hatte, dass für große internationale Unternehmen eine höhere Rate im Rahmen von Säule Zwei anwendbar sein könnte, enthält das Gesetz zur Unternehmenssteuer keine Angaben hierzu. Allerdings wird in dem Dokument betont, dass die Vereinigten Arabischen Emirate, diese Regeln in Kürze einzuführen werden sowie weitere Entwicklungen erwartet werden.
Ausnahmen
Es gibt bestimmte Personen, die von Steuer in den Vereinigten Arabischen Emiraten befreit sind, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
Dazu gehören Personen, die an der Nutzung von natürlichen Ressourcen in den Vereinigten Arabischen Emiraten beteiligt ist, Regierungen und Regierungskontrollierte Einrichtungen, Wohltätigkeitsorganisationen, Pensionen oder Sozialversicherungsfonds und bestimmte Investitionsfonds.
Es besteht die Möglichkeit, dass eine Firma, die in den UAE inkorporiert wurde und von einer solchen Person in Besitz und Kontrolle befindet, ebenfalls von der Steuer befreit ist, wenn es Teil oder alle Aktivitäten der befreiten Person ausführt, Vermögenswerte hält oder Fonds für deren Nutzen investiert oder Nebentätigkeiten ausführt. Einige Befreiungen, einschließlich für qualifizierte Investitionsfonds, müssen bei der Federal Tax Authority (FTA) beantragt werden.
Bemessungsgrundlage Steuern Dubai
Auch die Unternehmen der VAE unterliegen mit ihren weltweiten Einkünften der Steuerpflicht. Dividendeneinkommen und Kapitalgewinne sind jedoch steuerfrei, vorausgesetzt, dass die Bedingungen von Beteiligungen erfüllt werden.
Das Gesetz sieht auch eine Ausnahme für Gewinne aus ausländischen Zweigniederlassungen vor, wenn diese Gewinne bereits im Ausland mit einer Steuer von mindestens 9% besteuert wurden.
Ausländische Steuergutschriften werden für im Ausland gezahlte Steuern auf Einkommensformen gewährt, die nicht von der Steuerpflicht der VAE befreit sind.
Natürliche Personen, die im UAE ansässig sind und CT unterliegen, werden nur auf das Einkommen besteuert, das sie aus Geschäftstätigkeiten im UAE erzielen.
Nichtansässige Personen müssen CT auf jegliches steuerpflichtiges Einkommen zahlen, das mit einer Betriebsstätte oder einem Zusammenhang im UAE verbunden ist oder das als Einkommen aus den UAE angesehen wird.
Ständige Niederlassung
Nicht-Residenten oder auch Gebietsfremde werden als eine Permanent Establishment (PE) in den Vereinigten Arabischen Emiraten angesehen, wenn sie eine Betriebsstätte haben. Eine Betriebsstätte wiederrum entsteht, wenn sie einen festen Geschäftssitz oder einen Vertreter in dem Land haben. Corporate Tax Law gibt an, dass andere Formen von Verbindungen in den VAE, die eine PE schaffen könnten, durch eine Ministerielle Entscheidung bestimmt werden.
In den VAE erzieltes Einkommen (UAE-sourced income)
Das Corporate Tax Law definiert verschiedene Arten von Einkommen, die als UAE-sourced income (Einkommen aus den Vereinigten Arabischen Emiraten) gelten. Im Allgemeinen gilt als UAE-sourced income jedes Einkommen, das von einem in den VAE ansässigen Unternehmen erwirtschaftet wird. Ebenso werden auch Einkommen, die aus Aktivitäten stammen, die in den VAE durchgeführt werden, oder aus Vermögenswerten, die sich in den VAE befinden, oder aus Rechten, die für wirtschaftliche Zwecke in den VAE genutzt werden, als UAE-sourced income gelten.
Freizonen/ Freezones in Dubai/ Konzept einer „Qualifizierenden Freizonen-Person“
Das Corporate Tax Law führt den Begriff „Qualifying Free Zone Person“ (QFZP) ein, welcher weitgefasst als ein in einer Freizonen registriertes Unternehmen oder eine Zweigniederlassung definiert ist, das Folgendes erfüllt:
- Substanz in den VAE hat
- Einkommen erwirtschaftet (wird durch eine Ministerielle Entscheidung festgelegt)
- Preis Anforderungen erfüllt
- Alle anderen Bedingungen erfüllt, die durch eine Ministerielle Entscheidung festgelegt werden
Eine QFZP unterliegt weiterhin der Körperschaftsteuer, kann aber von einer 0% Steuerrate auf ihr qualifizierendes Einkommen profitieren. Eine QFZP kann sich entscheiden, dieses bevorzugte Regime aufzugeben und unterliegt dann der normalen Körperschaftsteuerrate.
Einfach ausgedrückt: Die Körperschaftsteuer gilt dann auch für Unternehmen in den Freizonen, die eine Körperschaftssteuererklärung einreichen müssen. Sofern Unternehmen keine Geschäfte mit dem Festland der VAE macht und „andere notwendige Anforderungen erfüllt“ werden, können unter Umständen die steuerlichen Anreize der Freizonen behalten werden. Inwieweit dies konkret möglich ist, kann zum jetzigen Zeitpunkt jedoch nicht genau gesagt werden, da dass Ministerium, keine weiteren Erläuterungen dazu getätigt hat. Unternehmen in den zahlreichen Freizonen der VAE genießen seit langem unter anderem die Steuerfreiheit und das volle Recht auf ausländisches Eigentum.
Steuerpflichtiges Einkommen in Dubai
Das zu versteuernde Einkommen wird auf der Grundlage des in den Einzelabschlüssen ausgewiesenen Einkommens ermittelt. Dieser ist jedoch Anpassungen unterworfen, die Folgendes beinhalten:
- Unrealisierte Gewinne oder Verluste, die im Zusammenhang mit Kapitalposten entstehen
- Einkommen und zugehörige Ausgaben, die von einer steuerbefreiten Person im Zusammenhang mit ihrer steuerfreien Tätigkeit erwirtschaftet werden
- Dividendeneinkommen und andere Gewinnbeteiligungen von einer ansässigen Person
- Dividendeneinkommen und Kapitalgewinne im Rahmen der Beteiligungsbefreiung
- Einkommen aus einer nicht in den VAE ansässigen PE, das mindestens zu einem Steuersatz von 9% besteuert wurde
- Einkommen, das ein Nichtansässiger aus dem Betrieb oder der Vermietung von Luft- oder Seefahrzeugen im internationalen Verkehr erwirtschaftet
- Gewinne oder Verluste aus Umstrukturierungen oder Intragruppenübertragungen von Vermögenswerten und/oder Verbindlichkeiten unter bestimmten Bedingungen
- Nettozinsaufwendungen sind auf 30% des EBITDA begrenzt (Gewinn vor Zinsen, Steuern, Abschreibungen und Amortisation)
- Unterhaltungsbezogene Ausgaben sind bis zu 50% des aufgewendeten Betrags abziehbar
Bei der Begrenzung der Zinsabzugsmöglichkeit wird im Körperschaftssteuergesetz angegeben, dass der nicht abziehbare Betrag für einen Zeitraum von 10 Jahren vorgetragen werden kann. Bei verbundenen Schulden können weitere Beschränkungen gelten.
Das Körperschaftssteuergesetz enthält auch eine zusätzliche Liste von nicht abziehbaren Ausgaben, die Spenden, administrative Strafen, erstattbare Umsatzsteuer (VAT), Dividenden oder ähnliche Leistungen an einen Eigentümer einer steuerpflichtigen Person beinhaltet.
In einfachen Worten zusammengefasst
Das steuerpflichtige Einkommen in den VAE wird auf der Basis des Buchhaltungsgewinns gemäß den einzelnen Finanzergebnissen berechnet. Dies unterliegt jedoch Anpassungen, einschließlich: unverwirklichte Gewinne oder Verluste, Einkommen und Kosten einer steuerfreien Person im Zusammenhang mit ihrer steuerfreien Tätigkeit, Dividendeneinkommen, Kapitalgewinne unter der Teilhaberexemption und Einkommen aus einer Niederlassung außerhalb der VAE, die bereits einer Steuer unterworfen wurde. Einige Kosten, wie z.B. Spenden, Strafen oder Dividenden an Eigentümer, können nicht abgezogen werden. Es gibt auch eine Obergrenze für die Abschreibung von Zinsen.
Unternehmen, die in einer bestimmten Freizone registriert sind und bestimmte Bedingungen erfüllen (z.B. ausreichende Präsenz in den VAE und Einkommen aus qualifizierenden Quellen), von einer Steuerbefreiung auf ihr steuerpflichtiges Einkommen profitieren können.
Steuerlicher Verlustausgleich in VAE
Unternehmen können unter bestimmten Bedingungen ihre Steuerverluste auf unbestimmte Zeit nutzen, um bis zu 75% ihres zukünftigen steuerpflichtigen Einkommens auszugleichen. Verluste, die vor dem Beginn der Steuerpflicht entstanden sind, können nicht genutzt werden.
Steuerliche Gruppen in Dubai
Eine Muttergesellschaft einer Unternehmensgruppe kann bei der Finanzbehörde (FTA) einen Antrag stellen, um eine Steuergruppe mit ihren Tochtergesellschaften in den VAE zu bilden. Dafür müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein, wie beispielsweise eine 95%ige Eigentumsbeziehung. Steuerverluste können auch zwischen Unternehmen ausgetauscht werden, wenn eine 75%ige Eigentumsbeziehung besteht.
Quellensteuer in Dubai
Bei Zahlungen von VAE-Unternehmen an nicht-ansässige Personen, die Einkünfte aus den VAE erzielen, ist eine Quellensteuer von 0% zu entrichten. Ausnahmen können für Zahlungen an Filialen oder festen Geschäftsniederlassungen in den VAE gelten. Die Höhe der Quellensteuer kann durch eine Entscheidung der Regierung festgelegt werden.
Verwaltung der Unternehmen in VAE
Unternehmen in den VAE, die von der Körperschaftsteuer betroffen sind, müssen sich registrieren und eine Steuernummer erhalten. Normalerweise muss der Registrierungsantrag bei der Finanzverwaltung (FTA) eingereicht werden, bevor das Gesetz in Kraft tritt. Weitere Anweisungen dazu werden erwartet.
Unternehmen in den VAE, die von der Körperschaftsteuer betroffen sind, müssen jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben und jegliche fällige Steuern innerhalb von neun Monaten nach Ende des Geschäftsjahres zahlen. Die Muttergesellschaften von Steuergruppen müssen nur eine Steuererklärung abgeben.
Es kann auch von den Unternehmen verlangt werden, ihre Finanzen an die FTA zu übermitteln und ihre finanziellen Aussagen durch einen Abschlussprüfer oder eine Zertifizierungsstelle überprüfen zu lassen.
Verrechnungspreise (TP)
Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten müssen sicherstellen, dass ihre Geschäfte mit verwandten Parteien und verbundenen Personen dem Arm’s-Längen-Prinzip (Fremdvergleichsgrundsatzes ) entsprechen. Die Definitionen von verwandten Parteien und verbundenen Personen sind weiter als international üblich, auch Verwandtschaft bis zur vierten Stufe kann eine Beziehung auslösen. Die Unternehmen müssen TP-Dokumentationen (Master-File und Local-File) aufbewahren und innerhalb von 30 Tagen nach einer Anfrage an die FTA übermitteln. Es wird auch erwartet, dass sie ein TP-Offenlegungsformular zusammen mit der CT-Rückgabe einreichen müssen. Unternehmen können auch eine Vorab-Preisvereinbarung beantragen.
Allgemeine Missbrauchsbekämpfung und Übergangsbestimmungen
Das Körperschaftssteuergesetz enthält Regeln zur Bekämpfung von Missbrauch (GAAR), um Geschäfte oder Arrangements zu ignorieren, die hauptsächlich dazu dienen, einen CT-Vorteil zu erzielen. Diese Regeln gelten ab dem Datum, an dem das Gesetz im Amtlichen Staatsblatt veröffentlicht wird.
Als Teil seiner Übergangsregeln zeigt das Körperschaftssteuergesetz auch an, dass die Anfangsbilanz für die Zwecke der CT die Abschlussbilanz des Rechnungswesens für das sofort vor dem ersten Steuerjahr liegende Finanzjahr sein wird.
Zusammenfassung
Die neue Steuerregelung in den Vereinigten Arabischen Emiraten hat weitreichende Auswirkungen auf alle Unternehmen und natürlichen Personen, die dort eine Geschäftstätigkeit ausüben. Diese sollten anfangen, die Auswirkungen dieser neuen Regeln zu untersuchen. Dazu gehört die Prüfung der Anwendbarkeit dieser Regeln, die Überlegungen zu den Auswirkungen auf den Cashflow, die Überprüfung der Befreiungsregeln und die Entwicklung von Prozessen und Verfahren zur Einhaltung dieser Regeln. Da in den kommenden Monaten weitere Details durch eine Reihe von Ministerialentscheidungen bekannt gegeben werden, sollten Unternehmen diese Entwicklungen weiter verfolgen und sich auf die Einhaltung dieser Regeln vorbereiten, bevor sie in Kraft treten.
